Решение № 2А-823/2024 2А-823/2024~М-593/2024 М-593/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-823/2024

К делу № 2а-823/2024

УИД: 23RS0022-01-2024-001105-21


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кропоткин 06 июня 2024 года

Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе

председательствующего - судьи Сотникова И.А.,

при секретаре Малышенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю об обжаловании решения налоговой инспекции,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 просит суд признать решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю № 3494 от 27 декабря 2021 года незаконным.

Административный истец мотивирует свои требования тем, что 21 сентября 2020 года он продал однокомнатную квартиру 41,1 м2 в доме, который находится на приватизированной земле. В этом доме 4 квартиры. Дом стоит на земле 10 соток. 1/5 доли земли принадлежала ему. В договоре купли- продажи указано, что он продает, а ФИО6. покупает… принадлежащую 1/5 долю в праве общей собственности на земельный участок площадью 1000 кв.м., находящегося по адресу <адрес> и размещенную на нем квартиру общей площадью 41,1 кв.м., кв.2. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 924 190 рублей. Стоимость отчуждаемой доли в праве общей собственности на земельный участок составляет 384 838 рублей. Кадастровая стоимость квартиры составляет 716 047 рублей 49 копеек. Стороны оценили указанную долю в праве общей собственности на земельный участок в 400 000 рублей, квартиру в 700 000 рублей, общая сумма оценки составила 1 100 000 рублей. При этом 1 000 000 рубле не облагается налогом. Остается 100 000 рублей, с этой суммы он заплатил налог 13 000 рублей, то есть 13%. Также заплатил штраф за несвоевременно поданную декларацию в размере 523 рубля 25 копеек. Больше он ничего не должен. Решение №3494 от 27 декабря 2021 года налоговой инспекции является не верным, так как указана кадастровая стоимость квартиры в размере 1 163 8257 рублей 47 копеек, которая была отменена 17 июня 2020 года и назначена другая кадастровая стоимость квартиры вышеуказанным органом в размере 716 047 рублей 49 копеек. Он писал Апелляционную жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю, но ответа он не получил. В тоже самое время он написал жалобу в прокуратуру Кавказского района, откуда ее передали в управление Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю. 30 декабря 2021 года заместитель руководителя управления налоговой службы ему дан ответ, что по сведениям, содержащемся в Едином государственном реестре на недвижимость, кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2020 года составила 1 163 827 рублей 47 копеек. Эти сведения верные только до 17 июня 2020 года, так как потом кадастровая стоимость квартиры изменена на 716 047 рублей 49 копеек. Он обратился к нотариусу и ему дали дополнительно Выписку из ЕГРН, где указана кадастровая стоимость квартиры 716 047 рублей 49 копеек. 26 февраля 2024 года он обратился к начальнику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю в связи с фальсификацией кадастровой стоимости квартиры. 05 марта 2024 года ему был дан ответ не по существу. Дополнительно он обратился снова с жалобой в прокуратуру Кавказского района на налоговую инспекцию в связи с фальсификацией в гражданском деле и с не предоставлением ему ответа из налоговой инспекции. 27 марта 2024 года заместитель прокурора района дал ответ, где указано, что доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 ст.214.10 Налогового кодекса РФ. Как установлено проверкой налоговым органом ему расчет НДФЛ произведен в соответствии с требованиями вышеуказанного законодательства, в том числе исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной с 01 января года (имеется в виду 2020 года, с чем у него разногласий нет, так как эта стоимость не поменялась), в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (а это уже произошло 21 сентября 2020 года). В расчет налога на объект недвижимости с кадастровым номером 23:44:0205007:252, налоговым органом взята его кадастровая стоимость, действовавшая по состоянию на 01 января 2020 года в размере 1 163 827 рублей 47 копеек. Квартиру он продал 21 сентября 2020 года, а 17 июня 2020 года кадастровая стоимость квартиры изменилась и стала 716 047 рублей 49 копеек. Он неоднократно пытался урегулировать до суда спор, но его заявления были проигнорированы.

Административный истец ФИО1 представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, требования поддержал.

Представитель административного ответчика - МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, возражения на административный иск, из которых следует, что на основании п. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Срок для обжалования Решения № 3494 от 27 декабря 2021 года вступившего в законную силу 03 марта 2022 года истек - 06 июня 2022 года.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, считает, что иск удовлетворению не подлежит по следующим мотивам.

ФИО1 (ИНН №) с 27.03.2018 по 22.09.2020 являлся собственником следующих объектов собственности: 1/5 доли в общей долевой собственности па земельный участок (кадастровый номер № расположенный по адресу: <адрес>; квартиры (кадастровый номер №), расположенной по адресу: <адрес>

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - регистрирующие органы), обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в установленном порядке.

По сведениям регистрирующих органов, ФИО1 проданы в 2020 году 1/5 доли в общей долевой собственности на земельный участок (кадастровый номер №) и квартира (кадастровый номер №).

На основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В случаях, не указанных в п.3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 являлся собственником оспариваемого недвижимого имущества (квартира) с 27.03.2018 по 22.09.2020, т.е. менее минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ (менее 5 лет).

ФИО1 был обязан предоставить в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением всех полученных доходов от продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет в срок, установленный ст. 229 НК РФ, а также рассчитать и уплатить НДФЛ.

Обязанность по предоставлению декларации налогоплательщиком исполнена не была, в результате чего 19.08.2021 года в адрес налогоплательщика было направлено Требование о предоставлении пояснений № 4772.

10.09.2021 года ФИО1 был представлен ответ на вышеуказанное Требование, согласно которого, он продал спорные объекты собственности, стоимость которых по договору составила в общей сложности 1100000 руб. Был исчислен налог к уплате в размере 13000 руб. (1100000- 1000000=100000*13%) и самостоятельно им уплачен. Декларация представлена не была.

В целях расчета НДФЛ доход от продажи недвижимости принимается равным расчетной стоимости этого объекта.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

А именно, п. 2 ст. 214.10 НК РФ установлено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000,00 рублей.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2021 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», ст. 88 НК РФ дополнена п. 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления налоговых деклараций в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, и. 1 ст. 229 НК РФ, по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Таким образом, на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц, исходя из имеющейся информации.

В соответствии со ст.ст. 88, 100, 101 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, которая начата 16.07.2021 и завершена 15.10.2021.

В соответствии со ст. 101 НК РФ был составлен Акт налоговой проверки № 8647 от 25.10.2021. Далее было вынесено решение № 3494 от 27.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Расчет НДФЛ по результатам камеральной налоговой проверки произведён исходя из поступивших в электронном виде от Росреестра данных о кадастровой стоимости оспариваемого имущества на 01.01.2020 (согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

Согласно указанному решению ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ, налог) за 2020 год в размере 27 908,00 рублей, пеня в размере 973,93 рубля, а также с учетом смягчающих обстоятельств Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 523,25 рубля; п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в виде взыскания штрафа в размере 348,88 рублей.

Процедура привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соблюдена Налоговым органом в полном объеме, что подтверждается материалами проверки и не опровергается доводами ФИО1

Не согласившись с решением Инспекции, ФИО1 представил апелляционную жалобу от 31.01.2022, б/н, в которой выразил несогласие с фактами, изложенными в решении.

Решением Управления ФНС России по Краснодарскому краю № 25-14- 220 от 03.03.2022 решение Инспекции оставлено без изменений, а апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с Решением Управления ФНС России по Краснодарскому краю ФИО1 15.04.2024 г. обратился в Кропоткинский городской суд с исковым заявлением о признании Решения № 3494 от 27.12.2021 г. незаконным, необоснованным, вынесенным с нарушением законодательства.

Доводы ФИО1 о том, что по его данным кадастровая стоимость спорного объекта собственности не совпадает с той кадастровой стоимостью, которая применена Налоговым органом подлежат отклонению по следующим причинам.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество передают в Налоговый орган сведения о кадастровой стоимости объектов собственности.

В отношении объектов проданных ФИО1 поступила следующая информация о кадастровой стоимости объектов: кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2020 равна 1 924 190,00 рублей (что также отражено в договоре купли-продажи от 21.09.2020 и не оспаривается Заявителем); кадастровая стоимость помещения (квартира) с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2020 равна 1 163 827,47 рублей.

Данные о кадастровой стоимости продаваемых объектов недвижимости, указанные в договоре купли-продажи от 21.09.2020, приведены на дату сделки, и не могут быть применены в целях налогообложения доходов за налоговый период 2020 года (указанная в договоре купли-продажи кадастровая стоимость, в частности на квартиру, подлежит применению с 01.01.2021).

Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с п. 3 ст. 218 КАС РФ в случае, если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка.

На основании п. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Доводы ФИО1 о том, что он не получал ответ налогового органа от 03 марта 2022 года опровергаются тем, что по результатам рассмотрения апелляционной жалобы принято решение от 03 марта 2022 № 25-14-220, которое с сопроводительным письмом №25-14/05998@ от 04 марта 2022 года направлено заказной почтовой корреспонденцией по адресу места регистрации ФИО1: <адрес>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 04 марта 2022 года. Согласно штриховому почтовому идентификатору (ШПИ) № по сведениям официального сайта АО «Почты России» указанное почтовое отправление имело статус «неудачного вручения» 07 марта 2022 года и по состоянию на 02 ноября 2022 года уничтожено по правилам АО «Почты России».

Таким образом, срок для обжалования Решения № 3494 от 27 декабря 2021 года вступившего в законную силу 03 марта 2022 года истек - 06 июня 2022 года.

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обжалования в суд административным истцом не заявлено, сведений об уважительности причин пропуска данного срока не представлено. Суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок обращения в суд без уважительной причины.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю об обжаловании решения налоговой инспекции, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Кропоткинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 17 июня 2024 года.

Председательствующий