Решение № 2А-457/2025 2А-457/2025~М-384/2025 А-457/2025 М-384/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-457/2025

Дело №а-457/2025

поступило в суд

04.03.2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 06 ноября 2025 года

Сузунский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Акимова А.А.,

с надлежащим извещением других лиц, участвующих по делу,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное дело по иску: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН<***>, о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, предметом административного иска является взыскание недоимки по налогам и пени в размере 112774 рубля 86 копеек, в том числе:

- взыскание транспортного налога с физических лиц (по требованию №)

за 2020г. в размере 99 рублей;

за 2021г. в размере 100 рублей;

за 2022г. в размере 166 рублей;

- пени за период с возникновения недоимки на едином налоговом счете (ЕНС) до момента обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12409 рублей 86 копеек.

В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы:

На имя ФИО2, ИНН <***>, было зарегистрировано транспортное средство, указанное

в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020-2021 годов: автомобиль марки ФИО1, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ;

в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020-2021 годов: автомобиль марки ФИО1, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в установленном порядке исчислил

- размер транспортного налога с физических лиц:

83л.с.х1х6 рублей х 12мес/12мес=100 рублей за 2020 год;

83л.с.х1х6 рублей х 12мес/12мес=100 рублей за 2021 год;

83л.с.х1х10 рублей х 12мес/12мес=166 рублей за 2022 год,

Общая сумма налога, с учетом переплаты 1рубль, составила 365 рублей.

и направил почтовыми отправлениями налогоплательщику, в порядке ст.52 НК РФ, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями ст.ст.408, 409, 397, 363 НК РФ, земельный, имущественный, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки ФИО2 не исполнила обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, на задолженность была начислена пеня, при этом, связи с тем, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, налоговый орган на сумму неисполненной совокупной обязанности налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ начислил пеню, размер которой к моменту предъявления административного иска составил 12409 рублей 86 копеек.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный требованием срок административный ответчик не уплатила задолженность в бюджет, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судье второго судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-570/2025-25-2 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом, о причинах не явки не сообщила.

Суд, в порядке ч.7 ст.150 КАС РФ, признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, с рассмотрением дела в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам:

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.ч.1,3 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.ч.1,4 ст.367 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч.ч.1,3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Закона о страховых взносах.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела:

На имя ФИО2, ИНН <***>, было зарегистрировано транспортное средство, указанное

в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020-2021 годов: автомобиль марки ФИО1, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ;

в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020-2021 годов: автомобиль марки ФИО1, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган в установленном порядке исчислил

- размер транспортного налога с физических лиц:

83л.с.х1х6 рублей х 12мес/12мес=100 рублей за 2020 год;

83л.с.х1х6 рублей х 12мес/12мес=100 рублей за 2021 год;

83л.с.х1х10 рублей х 12мес/12мес=166 рублей за 2022 год,

Общая сумма налога, с учетом переплаты 1рубль, составила 365 рублей.

и направил почтовыми отправлениями налогоплательщику, в порядке ст.52 НК РФ, налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями ст.ст.408, 409, 397, 363 НК РФ, земельный, имущественный, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки ФИО2 не исполнила обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, на задолженность была начислена пеня, при этом, связи с тем, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, налоговый орган на сумму неисполненной совокупной обязанности налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГГГ начислил пеню, размер которой к моменту предъявления административного иска составил 12409 рублей 86 копеек.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ей было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный требованием срок административный ответчик не уплатила задолженность в бюджет, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судье второго судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-570/2025-25-2 о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2 Впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату обращения в суд налогового органа задолженность ФИО2 по налогам и пени составила 112774 рубля 86 копеек, в том числе:

- взыскание транспортного налога с физических лиц (по требованию №)

за 2020г. в размере 99 рублей;

за 2021г. в размере 100 рублей;

за 2022г. в размере 166 рублей;

- пени за период с возникновения недоимки на едином налоговом счете (ЕНС) до момента обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12409 рублей 86 копеек.

Таким образом, в Сузунский районный суд <адрес> налоговый орган с настоящим иском обратился в установленные законом сроки.

Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются: копия заявления о вынесении судебного приказа; копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа; копии налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ; копии реестров почтовых отправлений с налоговыми уведомлениями; копией налогового требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; копией реестров почтовых отправлений, отчетами об отслеживании почтового отправления с налоговым требованием; расчетом сумм пени; сведениями о транспортных средствах, зарегистрированных на имя ответчика; расшифровкой задолженности налогоплательщика; другими материалами дела.

Таким образом, в судебном заседании административный истец представил убедительную совокупность доказательств того, что налоговый орган, в связи с противоправными действиями административного ответчика, не исполнявшего обязанности связанные с уплатой транспортного налога и пени, в соответствии с установленной законом процедурой, размерами платежей, в предусмотренные сроки – производил необходимые процессуальные действия в отношении ФИО2, в целях осуществления контроля за исчислением и уплатой данных налогов.

Тем не менее, в добровольном порядке административный ответчик, производить уплату указанных задолженностей, в размере установленной недоимки, не произвела.

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, данный расчет арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При расчете пени налоговый орган обоснованно учитывал размер отрицательного сальдо (16738 рублей 33 копейки) по единому налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО2, независимо от того: принималось по недоимкам ранее решение судом или нет – юридическое значение имеет фактическое не выполнение обязанности о перечислении задолженности в бюджет.

Каких-либо возражений по существу требований налогового органа административный ответчик суду не представила.

Таким образом, размер задолженности, установленный судом, является обоснованным, подтверждается материалами дела. При таких обстоятельствах, суд расценивает требования административного иска, законными, обоснованными, они подлежат удовлетворению.

Решение суда подлежит исполнению после его вступления в законную силу.

Вещественные доказательства по делу не приобщались, гражданский иск заявлен не был. Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.

Распределение судебных расходов надлежит произвести по правилам ст.111, 114 КАС РФ. В связи с тем, что в требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат удовлетворению частично, судебные расходы по оплате государственной пошлины должны быть взысканы с административного ответчика в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – 4083 рубля 25 копеек. Данную сумму надлежит взыскать с ответчика.

Исходя из изложенного и руководствуясь ч.7 ст.150, ст.ст. 178-180, 290, 293КАС РФ, суд

РЕ Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес>,ИНН<***>, о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН<***>, проживающей по адресу: <адрес>, р.<адрес>, задолженность по налогам и пени в сумме 12774 (двенадцать тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 86 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц

за 2020г. в размере 99 рублей;

за 2021г. в размере 100 рублей;

за 2022г. в размере 166 рублей;

- пени за период с возникновения недоимки на едином налоговом счете (ЕНС) до момента обращения в суд с требованием о взыскании задолженности, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12409 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН<***>, проживающей по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в федеральный бюджет, в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины денежные средства в сумме 4083 (четыре тысячи восемьдесят три) рубля 25 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья А.А.Акимов