Решение № 2А-1746/2021 2А-1746/2021~М-1246/2021 М-1246/2021 от 20 июня 2021 г. по делу № 2А-1746/2021

31RS0020-01-2021-002827-48 Дело №2а-1746/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2021 года

г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика недоимку и пени по земельному и транспортному налогам за налоговый период 2017 года в размере 37845,20 руб., из которых: 214 руб. – недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 года, 3,02 руб. – пени по земельному налогу за налоговый период 2017 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 37105 руб. - недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 года, 523,18 руб. – пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что в собственности ФИО1 находятся следующие объекты:

- земельный объект (участок) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный объект (участок) с кадастровым номером №, <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Тойота Селика, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер № (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Камаз 532000, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер № (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Камаз 658600-01, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер №;

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Мазда СХ-7, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер №

Административному ответчику направлялись налоговые уведомление и требование об уплате земельного, транспортного налога за 2017 г., однако налоговые обязательства ответчиком не исполнены.

Учитывая, что ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражала против применения такого порядка рассмотрения административного дела, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п. 2 ч.1 ст. 291 КАС РФ.

В установленный судом срок административный ответчик мотивированных письменных возражений и доказательств, относительно заявленных требований не представил.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Объектами налогообложения признаются имущество, земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность уплачивать налог на имущество установлена налоговым законодательством, Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. №2003-1, Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской обл. от 09.11.2010 N 483 (ред. от 29.05.2020) «О земельном налоге.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу положений частей 1, 2, и 3 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге»: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - налоговая ставка 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 150 руб.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находяится следующее имущество:

- земельный объект (участок) с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный объект (участок) с кадастровым номером №, <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Тойота Селика, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер № (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Камаз 532000, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер № (право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Камаз 658600-01, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер №

- с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство Мазда СХ-7, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, гос.номер №

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого зарегистрировано транспортное средство, земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать имущественные налоги (земельный).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Пунктом 2.1 той же статьи допускается перерасчет сумм ранее исчисленных налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в размере 37105 руб., и транспортный налог в размере 214 руб., за налоговый период 2017 года, с учетом количества месяцев владения в году (4/12; 12/12).

Направление налогового уведомления было осуществлено посредством направления заказного письма, однако в установленный срок налог уплачен не был.

Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.

Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, т.е. письменное извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В дальнейшем, Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате земельного налога в размере 214 руб., пени в размере 3,02 руб.; транспортного налога в размере 37105 руб. и пени в размере 523,18 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени:

- по земельному налогу за несвоевременную уплату (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) за период 2017г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 3,02 руб.;

- транспортному налогу за несвоевременную уплату (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) за период 2017г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 523,18 руб.

Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области приложена карта расчета пени, указанной в административном исковом заявлении. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений п.4 ст.75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут.

В связи с неуплатой ФИО1 в предоставленный срок задолженности по налогам, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Старый Оскол с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов ответчиком не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу о доказанности наличия задолженности ФИО1 и обоснованности требований налогового органа.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании недоимки соблюдены.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 части 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования № истек 10.12.2019 г.

С административным иском в суд, в связи с отменой 13.10.2020 г. судебного приказа, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в Старооскольский городской суд в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1335,36 руб.

Руководствуясь ст. ст. 293,294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области недоимку и пени по земельному и транспортному налогам за налоговый период 2017 года в размере 37845,20 руб., из которых 214 руб. – недоимка по земельному налогу за налоговый период 2017 года, 3,02 руб. – пени по земельному налогу за налоговый период 2017 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 37105 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2017 года, 523,18 руб. – пени по транспортному налогу за налоговый период 2017 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 1335,36 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) Л.В. Трегубова

Решение21.06.2021