Решение № 2А-285/2019 2А-7/2020 2А-7/2020(2А-285/2019;)~М-307/2019 М-307/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-285/2019

Дело № 2а-7/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

р.п. Башмаково 3 февраля 2020 г.

Пензенской области

Башмаковский районный суд Пензенской области в составе судьи Бушуева В.Н.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-7/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области 24 декабря 2019 г. обратился в Башмаковский районный суд Пензенской области с вышеназванным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что на основании ст. ст. 356, 358 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, так как на его имя в 2017 г. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой марки «ВАЗ-21124», мощностью двигателя 89 л.с. (дата возникновения права собственности 1 февраля 2013 г.);

- автомобиль грузовой марки «ГАЗ-33021», мощностью двигателя 100 л.с. (дата возникновения права собственности 22 сентября 2012 г.).

Размер транспортного налога за 2017 г. составил 4369 рублей, из которых ФИО1 добровольно уплатил 2000 рублей, на сумму 769 рублей ему был произведен зачет, в связи с чем сумма задолженности составляет 1600 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности следующие земельные участки:

- расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности на который возникло 23 марта 2013 г.;

- расположенный по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №, право собственности на который возникло 17 июня 2015 г.;

- расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый № (2/11 доли) в праве), право собственности на который возникло 15 марта 2016 г..

ФИО1 был обязан уплатить земельный налог за 2017 г. по сроку 3 декабря 2018 г. по ОКТМО 56603416 в размере 2171 рубль, по ОКТМО 56603434 в размере 2433 рубля.

С уплаченных им 16 ноября 2018 г. денежных средств в размере 2433 рубля ему был произведен зачет земельного налога по ОКТМО 56603434 в размере 1256 рублей.

В установленные законом сроки административный ответчик транспортный и земельный налоги не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

В адрес налогоплательщика 8 октября 2018 г. заказным письмом направлялось налоговое уведомление №.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный законом срок ему заказанным письмом 22 февраля 2019 г. было направлено требование от 31 января 2019 г. №, которое до настоящего времени не исполнено.

С учетом произведенных зачетов и частичной уплаты задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 г. по сроку уплаты 3 декабря 2018 г. составила 1600 рубль; задолженность по земельному налогу за 2017 г. по сроку уплаты 3 декабря 2017 г. по ОКТМО 56603434 составила 1177 рублей, по ОКТМО 56603416 задолженность составила 2171 рубль.

Размер пени по земельному налогу по ОКТМО 56603434 составляет 17 рублей 51 копейка, по ОКТМО 56603416 – 32 рубля 30 копеек.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка в границах Башмаковского района Пензенской области от 23 июля 2019 г. был отменен по заявлению ФИО1 5 августа 2019 г..

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. 124-126 КАС РФ, административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Пензенской области просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1600 рублей; задолженность по земельному налогу за 2017 г. по ОКТМО 56603416 – 2171 рубль, по ОКТМО 56603434 – 1177 рублей, пени по ОКТМО 56603416 в размере 32 рубля 30 копеек, пени по ОКТМО 56603434 в размере 17 рублей 51 копейка за период с 4 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г., а всего на общую сумму 4997 рублей 81 копейку.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу, по общему правилу, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, а также Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО (в редакции, действовавшей в оспариваемый период – 2017 год) «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» налоговая транспортного налога ставка составляла:

- на автомобили легковые при мощности двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) - 21 рубль;

- на автомобили грузовые до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом обложения земельным признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В силу положений ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Комитета местного самоуправления Липовского сельсовета Башмаковского района Пензенской области от 26 ноября 2014 г. № 20-4/2 ставка земельного налога была установлена в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (л.д. 55-57).

Согласно п.п. 1, 2, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что согласно выписке из базы данных ГИБДД, представленной в налоговый орган, в 2017 г. на имя ФИО1 были зарегистрированы автомашины марки «ГАЗ-33021», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 100 л.с., и марки «ВАЗ-21124», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 89 л.с. (л.д. 23).

Наличие у административного ответчика в 2017 г. вышеуказанных транспортных средств также подтверждаются сообщением врио начальника ОГИБДД ОМВД России по Башмаковскому району от 27 января 202 0г. № (л.д. 52).

Согласно выписками из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках объектов недвижимости ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- кадастровый № (2/11 доле в праве), площадью 4479957,3 кв. м, расположенного по адресу: <адрес><адрес>, <адрес>, право собственности на который возникло 15 марта 2016 г. (л.д. 42-45);

- кадастровый №, площадью 5252 +/- 51 кв. м, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности на который возникло 23 марта 2013 г. (л.д. 46-48);

- кадастровый №, площадью 93000 +/- 2668 кв. м, расположенный по адресу: ориентир здание. Участок находится примерно в 1550 м по направлению на юго-восток от ориентира. Почтовый адрес ориентира: <адрес>, право собственности на который возникло 17 июня 2015 г. (л.д. 49-51).

Размер оспариваемой задолженности по земельному и транспортному налогам, а также пени подтверждается карточками «Расчеты с бюджетом» по каждому виду налога, расчетом пени и расчетом цены административного иска, содержащимся в административном исковом заявлении (л.д. 4-7, 14-17, 24). Представленный расчет цены административного иска соответствует требованиям приведенного выше налогового законодательства и материалам дела, арифметически верен и обоснован, в связи с чем у суда не имеется оснований сомневаться в его правильности.

Налоговым органом в адрес ФИО1 8 октября 2018 г. было направлено налоговое уведомление от 25 сентября 2018 г. № об уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц (л.д. 11-13), после чего 22 февраля 2019 г. было направлено требование об уплате в срок до 26 марта 2019 г. транспортного и земельного налогов на общую сумму 7828 рублей, а также пени на сумму 49 рублей 81 копейки (л.д. 19-21).

Обязанность по уплате установленных законом налогов административным ответчиком была исполнена частично: в погашение задолженности по транспортному налогу 4 декабря 2018 г. он уплатил 2000 рублей (л.д. 14). 16 ноября 2018 г. он уплатил денежную сумму 2433 рубля, из которых 1256 рублей было зачтено в счет погашения земельного налога за 2017 г. по ОКТМО 56603434 (л.д. 17).

Предусмотренные п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ сроки направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате налогов были соблюдены.

Принимая во внимание, что административный ответчик производил частичную уплату налогов в период после направления ему налогового уведомления, и по адресу, указанному в уведомлении и требовании, получил административное исковое заявление по данному делу, суд считает, что требования действующего законодательства в части досудебной процедуры взыскания налоговых платежей были соблюдены.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка в границах Башмаковского района Пензенской области от 23 июля 2019 г. о взыскании налогов и пени по заявлению ФИО1 был отменен 5 августа 2019 г. (л.д. 25).

Доказательств погашения недоимки по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено. Предусмотренный ст. 48 НК РФ порядок взыскания задолженности по налогам административным истом был соблюден, срок обращения с административным исковым заявлением в суд не нарушен. При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца обоснованными и законными.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административный истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии со ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Пензенской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1600 рублей; задолженность по земельному налогу за 2017 г. по ОКТМО 56603416 – 2171 рубль, по ОКТМО 56603434 – 1177 рублей, пени по ОКТМО 56603416 в размере 32 рубля 30 копеек, пени по ОКТМО 56603434 в размере 17 рублей 51 копейка за период с 4 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г., а всего на общую сумму 4997 рублей 81 копейку.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам: счет № <***>, ИНН <***> (Межрайонная ИФНС № 6 по Пензенской области), получатель УФК по Пензенской области, БИК 045655001 в отделении по Пензенской области Волго-Вятского главного управления Центрального Банка Российской Федерации.

КБК по транспортному налогу 18210604012021000110,

КБК по земельному налогу 18210606043101000110,

КБК пени по земельному налогу 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 рублей 00 копеек по следующим реквизитам: наименование получателя платежа ИФНС России № 6 по Пензенской области, КПП 582701001, ИНН <***>, ОКТМО 56603151, расчетный счет <***> в отделении по Пензенской области Волго-Вятского главного управления Центрального Банка Российской Федерации, БИК 045655001, КБК 182 1 08 03010 01 1000 110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Башмаковский районный суд Пензенской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.Н. Бушуев

УИД 58RS0001-01-2019-000515-09