Решение № 2А-278/2024 2А-278/2024~М-103/2024 М-103/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-278/2024

86RS0021-01-2024-000188-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Югорск 8 апреля 2024 года

Югорский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Хабибулина А.С., при секретаре Волинской А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-278/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, указывая, что административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2021 год. Также ФИО2 состоял на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год. Он был уведомлен о необходимости уплаты указанных налогов, но обязанность по уплате налога в установленные законом сроки не исполнил, в связи с чем, на сумму налогов были начислены пени.

Просила взыскать с ответчика задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 13980 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14890 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 13007 рублей, из которых 2906 рублей – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4752 рубля – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 5349 рублей – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф, по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2910,30 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 4346 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

- пени в размере 6774,28 рублей за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 8376,39 рублей за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС РФ № 10 по ХМАО-Югре будучи извещено, своего представителя в суд не направило.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, письменных возражений относительно заявленных требований и доказательств в их обоснование суду не представил. В силу ст. 165.1 ГК РФ, считает, что ответчик надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, поскольку суд принял все меры для надлежащего его извещения по известным местам его регистрации, однако все почтовые извещения возращены обратно в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом ХМАО-Югры от 14.11.2002г. № 62-оз «О транспортном налоге в ХМАО-Югре» с 1 января 2003 года на территории ХМАО-Югры введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ, транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 в 2021 году принадлежали на праве собственности транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Соответственно административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам и сборам.

В соответствии ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Также установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему принадлежит право на объект недвижимости – нежилое здание магазин смешанных товаров, расположенный по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, кадастровый №.

Согласно ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 13 НК РФ, земельный налог отнесен к местным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В силу приведенных положений налогового законодательства, ФИО2, как собственник земельного участка, расположенного по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, кадастровый №, является плательщиком земельного налога.

В силу ст. 18.1 НК РФ, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 НК РФ.

В силу подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей применительно к спорному налоговому периоду, страховые взносы:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, получивший за расчетный период 2022 года доход, сумма которого не превышает 300 000 руб., обязан самостоятельно уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером №.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС РФ № по ХМАО-Югре внесена запись о прекращении ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленный п. 2 ст. 432 НК РФ срок – 31 декабря текущего календарного года, ФИО2 уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год не произвел, в связи с чем за ним образовалась задолженность страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 34445 руб.; размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 8766 рублей.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.21 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты указанного налога, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 8 ст. 346.14 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Материалами дела установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по УСН за 2019 год с суммой к доплате 29103 рубля.

В соответствии с п.п. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.

В силу п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с суммой штрафа в размере 2910,30 рублей (29103 руб.*20%/2).

Кроме того, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи налоговую декларацию по УСН за 2022 год с суммой к уплате 13007 рублей: 2906 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4752 рубля -по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 5349 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки уплата по упрощенной системе налогообложения ФИО2 не произведена.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по вышеуказанным налогам за 2022 год, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, направленному ФИО2 в его личный кабинет налогоплательщика, ответчик был уведомлен о необходимости уплаты налогов, уведомление получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки ФИО2 не исполнил.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 531 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчетам МИФНС, пени за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 6774,28 рублей, за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8373,39 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога, истцом в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, сборов, взносов за 2022 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате налога с начисленными на сумму задолженности пени в установленный срок ФИО2 в полном объеме не исполнил.

Вместе с тем, административным истцом не указаны сведения о том, за неуплату какого налога ФИО2 начислены пени, материалы дела не содержат информацию, позволяющую идентифицировать данные сведения, в связи с чем, требование о взыскании пени за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6774,28 рублей, за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8373,39 рублей, не подлежит удовлетворению.

По общему правилу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией на основании п. 3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности в размере, не превышающем отрицательное сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени №, который ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, был отменен.

В Югорский районный суд административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного шестимесячного срока для взыскания задолженности.

В этой связи, учитывая, что административный ответчик задолженности по налогам в установленные законом сроки в полном объеме не оплатил, страховые взносы не произвел, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании задолженности - по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 13980 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14890 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2021 год в размере 4346 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 13007 рублей 00 копеек, из которых 2906 рублей 00 копеек – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4752 рубля 00 копеек – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 5349 рублей 00 копеек – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; а также штрафа, по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2910 рублей 30 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2970 рублей 33 копейки, от уплаты которой, административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 13980 рублей 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14890 рублей 00 копеек;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 4346 рублей 00 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 13007 рублей 00 копеек, из которых 2906 рублей 00 копеек – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 4752 рубля 00 копеек – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 5349 рублей 00 копеек – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф, по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2910 рублей 30 копеек.

В части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, о взыскании пени в размере 6774 рубля 28 копеек за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 8376 рублей 39 копеек за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 2970 рублей 33 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 22 апреля 2024 года.

Председательствующий судья подпись

Верно

Судья А.С. Хабибулин

Секретарь суда ФИО4

Подлинный документ находится

в Югорском районном суде ХМАО-Югры

в деле № 2а-278/2024

УИД: 86RS0021-01-2024-000188-86

Секретарь суда ________________