Решение № 2А-2172/2024 2А-2172/2024~М-1960/2024 М-1960/2024 от 16 июля 2024 г. по делу № 2А-2172/2024

Дело №2а-2172/2024

УИД: 23RS0003-01-2024-003092-14


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2024 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Карпенко О.Н.,

при секретаре Эрганьян З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, ФИО1 имеет (имел в соответствующем налоговом периоде) в собственности объекты налогообложения.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1 сумму налога за период 2017 год и направил налоговое уведомление № от 01.07.2017г., которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за 2017 год за транспортное средство – ВОЛЬВО 850, государственный регистрационный знак <***>, составил: 170,00 х 29,00 руб. х 12/12) = 4930 руб., где 170 л.с. - налоговая база, 29 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Расчет налога на имущество за 2017 год за жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 662150, <адрес>, 1, составил: 1151108 х 0,10% х 12/12 х 1/5) = 230,00 руб., где 11151108 – инвентаризационная стоимость, 0,10% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 1/5 – доля в праве.

Согласно пп. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 999,89 рублей.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Требование в соответствии со ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-234/134/2019 в отношении ФИО2 отменен на основании заявления должника.

На день обращения с настоящим административным заявлением за указанным налогоплательщиком числится задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6159,89 рублей.

Ссылаясь на приведенное, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженность по налогам в общей сумме 6159,89 рублей, в том числе задолженность по:

по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 год в размере 4930 рублей,

пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 912,54 рублей,

пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,78 рублей;

по налогу на имущество физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за период 2017 год в размере 230,00 рублей,

пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,27 рублей,

пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,30 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО3, действующая на основании доверенности № от 14.12.2023г., диплома АВС 0392719 от 20.03.1998г. по специальности «Юриспруденция», в судебное заседание не явилась, представила в суд ходатайство, в котором заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, дело рассмотреть в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещённый о времени и месте слушания дела посредством почтовой связи, а также информация о месте и времени судебного заседания размещена в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Анапского городского суда Краснодарского края по адресу http://anapa.krd.sudrf.ru.

В связи с чем суд находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, надлежащим образом извещенной о времени и месте слушания дела, просившей о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте слушания дела, и не просившего об отложении судебного разбирательства, в соответствии с положениями ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик имеет право исполнить обязанность уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, которой в соответствии со ст.11 НК РФ признаются суммы налога или сумма сбора, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроками.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

Согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, ФИО1 имеет (имел в соответствующем налоговом периоде) в собственности объекты налогообложения. Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Руководствуясь положениями пунктов 2-4 статьи 52 НК РФ, налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика ФИО1 сумму налогов за 2014, 2015, 2016 года и направил налоговое уведомление № от 01.07.2017г., которое в соответствии со ст.52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за 2017 год за транспортное средство – ВОЛЬВО 850, государственный регистрационный знак <***>, составил: 170,00 х 29,00 руб. х 12/12) = 4930 руб., где 170 л.с. - налоговая база, 29 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Расчет налога на имущество за 2017 год за жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 662150, <адрес>, 1, составил: 1151108 х 0,10% х 12/12 х 1/5) = 230,00 руб., где 11151108 – инвентаризационная стоимость, 0,10% - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения имуществом в году, 1/5 – доля в праве.

Согласно пп.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой в установленный срок налогоплательщиком суммы налога налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по транспортному налогу с физических лиц:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от 25.08.2018г. составил: (4930,00 х 1/300 х 8,25% х 16) +(4930,00 х 1/300 х 7,75% х 56) + (8500,00 х 1/300 х 7,50% х 42)+ (8500,00 х 1/300 х 7,25% х 152)=304,18 руб., где: 4930,00 руб.- недоимка для пени по налогу за 2015 год; 8,25%, 7,75%, 7,50%, 7,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 16, 56, 42, 152 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от 25.08.2018г. составил: (4930,00 х 1/300 х 8,25% х 16) +(4930,00 х 1/300 х 7,75% х 56) + (8500,00 х 1/300 х 7,50% х 42)+ (8500,00 х 1/300 х 7,25% х 152)=304,18 руб., где: 4930,00 руб.- недоимка для пени по налогу за 2016 год; 8,25%, 7,75%, 7,50%, 7,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 16, 56, 42, 152 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от 25.08.2018г. составил: (4930,00 х 1/300 х 8,25% х 16) +(4930,00 х 1/300 х 7,75% х 56) + (8500,00 х 1/300 х 7,50% х 42)+ (8500,00 х 1/300 х 7,25% х 152)=304,18 руб., где: 4930,00 руб.- недоимка для пени по налогу за 2017 год; 8,25%, 7,75%, 7,50%, 7,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 16, 56, 42, 152 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от 29.01.2019г. составил: (4930,00 х 1/300 х 7,50% х 13) +(4930,00 х 1/300 х 7,75% х 43)=70,78 руб., где: 4930,00 руб.- недоимка для пени по налогу за 2018 год; 7,50%, 7,75% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 13, 43 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Расчет пени по налогу на имущество с физических лиц:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от 25.08.2018г. составил: (215,00 х 1/300 х 8,25% х 16) +(215,00 х 1/300 х 7,75% х 56) + (215,00 х 1/300 х 7,50% х 42)+ (215,00 х 1/300 х 7,25% х 152)=13,27 руб., где: 185,00 руб.- недоимка для пени по налогу за 2017 год; 8,25%, 7,75%, 7,50%, 7,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 16, 56, 42, 152 - количество дней просрочки исполнения обязательства;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенной в требование № от 29.01.2019г. составил: (230,00 х 1/300 х 7,50% х 13) +(215,00 х 1/300 х 7,25% х 43)=3,30 руб., где: 215,00 руб.- недоимка для пени по налогу за 2017 год; 7,50%, 7,75% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 13, 43 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование в соответствии со ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, установлено, что указанно требование административным ответчиком получено, но в добровольном порядке не исполнено.

На основании пп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговый орган вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Неуплата административным ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженности явилась основанием для взыскания с ФИО2 указанной недоимки по налогу в судебном порядке.

При рассмотрении заявленных требований судом принимается во внимание, что административным ответчиком не были представлены доказательства того, что в настоящее время им была погашена задолженность по уплате налогов и пени по ним.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени подлежат удовлетворению, так как указанные требования являются законными и обоснованными.

В силу ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление.

В административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органов таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесена судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховые взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> и <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 2248,88 руб. в порядке приказного производства.

Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-234/134/2019 требования инспекции удовлетворены, и с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и сборам.

ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене указанного судебного приказа в связи с несогласием его исполнения, и определением мирового судьи судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст.123.7 КАС РФ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-234/134/2019, о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности был отменен.

Вместе с тем, отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

Однако до настоящего времени от ФИО2 возражений по поводу представленного административным истцом расчета задолженности не поступило. Суд признает представленный расчет правильным.

Неуплата ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованием, задолженности по налогам, пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов, явилось основанием для взыскания указанной недоимки по налогу в судебном порядке.

При этом настоящее административное исковое заявление направлено в суд 21.05.2023 года, то есть в пределах установленного НК РФ 6-ти месячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административным истцом не был пропущен процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

На день обращения с настоящим административным заявлением за указанным налогоплательщиком числится задолженность по требованиям №36160 от 25.08.2018 года, №6202 от 29.01.2019 года в размере 6159,89 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного административного иска.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> край, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю задолженность по налогам в общей сумме 6159,89 рублей, в том числе задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за период 2017 год в размере 4930 рублей,

- пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 912,54 рублей,

- пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,78 рублей;

- по налогу на имущество физических ли, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за период 2017 год в размере 230,00 рублей,

- пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,27 рублей,

- пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Анапский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2024 года.