Апелляционное определение № 33А-2014/2026 33А-25221/2025 от 10 февраля 2026 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег. № 33а-2014/2026 УИД 78RS0011-01-2024-013062-24

Судья: Панова А.В.


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург 11 февраля 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего

Заплатиной А.В.

судей

ФИО1, ФИО2,

при секретаре

ФИО3,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1354/2025 по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу на решение Куйбышевского районного суда Санкт-Петербурга, принятое к производству 10 февраля 2025 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу к ЛЛФ о взыскании задолженности по пени, по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год.

Заслушав доклад судьи Заплатиной А.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу (далее – МИФНС России №9 по СПб) обратилась в суд с административным иском к ЛЛФ о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по СПб, надлежащим образом не исполняет обязанности по уплате налогов. Сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 20 501 руб. 69 коп. С учетом уменьшения пени 11 декабря 2023 года остаток задолженности составляет 4 531 руб. 73 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 206 исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 203 Санкт-Петербурга от 24 июня 2024 года был отменен судебный приказ о взыскании с ЛЛФ задолженности по налогу на имущество и пени. В виду изложенного МИФНС России №9 по СПб просила взыскать с ЛЛФ задолженность по пени в размере 4 531 руб. 73 коп.

МИФНС России №9 по СПб обратилась в суд с административным иском к ЛЛФ о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 год и пени (дело № 2а-1358/2025).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником автомобиля марки «БМВ Х5», государственный регистрационный знак «№...», а также квартиры № 5, расположенной по адресу: <адрес>. Общая сумма налога за указанный автомобиль и квартиру за 2022 год составила 10 140 руб. и 53 250 руб. соответственно. Административный ответчик частично оплатил указанные налоги, а именно налог на имущество в размере 8 665 руб. 46 коп. и транспортный налог в сумме 45 506 руб. 54 коп. Оставшаяся часть налогов не уплачена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе пени. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 286 руб. 10 коп. Задолженность по указанным налогам и по пени не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 206 Санкт-Петербурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 203 Санкт-Петербурга от 24 июня 2024 года был отменен судебный приказ о взыскании с ЛЛФ задолженности.

При таких обстоятельствах МИФНС России №9 по СПб просила взыскать с ЛЛФ задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 474 руб. 54 коп., по транспортному налогу в сумме 7 743 руб. 46 коп., а также пени в размере 1 286 руб. 10 коп.

Административные дела по указанным искам были объединены в одно производство с присвоением номера 2а-1354/2025.

Решением Куйбышевского районного суда Санкт-Петербурга от 10 февраля 2025 года в удовлетворении административных исковых требованиях МИФНС России №9 по СПб отказано.

В апелляционной жалобе административный истец, МИФНС России №9 по СПб, просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об удовлетворении заявленных требований.

Представитель административного истца, действующий по доверенности ИГИ в судебном заседании суда апелляционной инстанции явился, доводы апелляционной жалобы поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание суда апелляционной инстанции явился, возражал против доводов апелляционной жалобы административного истца.

Судебная коллегия, выслушав участников процесса, изучив материалы дела и обсудив доводы жалобы, приходит к следующему.

В налоговом периоде 2022 год ЛЛФ на праве частной собственности принадлежал автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер №..., налог на который был начислен в размере (налоговая база 355 л.с. х налоговая ставка 150 руб. х количество месяцев владения 12/12) 53 250 руб.

О размере начисленного налога и сроках его уплаты налогоплательщик был уведомлен налоговым органом путем направления налогового уведомления № 108671585 от 12 августа 2023 года за 2022 налоговый период.

Как следует из материалов дела, ЛЛФ в 2022 году являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>.

За 2022 налоговый период административному ответчику налог на имущество физических лиц был начислен по указанному объекту в размере (7 733 426 руб. кадастровая стоимость х 0,15 ставка налога х 1.1 коэффициент к налоговому периоду х 12/12 период владения) 10 140 руб.

18 сентября 2023 года через Личный кабинет налогоплательщика административному ответчику было направлено уведомление № 108671585 от 12 августа 2023 года за 2022 год налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество в размере 10 140 руб.

МИФНС России №9 по СПб также заявлены ко взысканию с ЛЛФ задолженность по пени в размере 1 113 руб. 08 коп. за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года с задолженности в размере 9 218 руб. и с учетом размера налогов за 2022 год в размере 72 608 руб. Размер заявленных ко взысканию пени 1 286 руб. исходя из административного иска сложился из разницы суммы пени на 11 декабря 2023 год 21 787 руб. 79 коп. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 20 501 руб. 69 коп.

Также заявлены пени в размере 4 531 руб. 73 коп. образовавшуюся следующим образом 20 501 руб. 69 коп. сальдо пени на момент формирования заявления 30 октября 2023 года – 2 545 руб. 36 коп остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, что составляет 17 956 руб. 33 коп., которая впоследствии 11 декабря 2023 года была уменьшена до 4 531 руб. 73 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов МИФНС России №9 по СПб обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

7 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 203 был вынесен судебный приказ № 2а-260/2024-203 о взыскании с ЛЛФ налога на имущество за 2021 год и пени за период с 2 декабря 2016 г. по 27 июня 2023 г. Определением мирового судьи от 24 июня 2024 года данный судебный приказ был отменен.

7 июня 2024 г. мировым судьей судебного участка № 203 был вынесен судебный приказ № 2а-220/2024-203 о взыскании с ЛЛФ налога на имущество за 2022 год и пени за период с 4 декабря 2018 года по 11 декабря 2024 года. Определением мирового судьи от 24 июня 2024 года данный судебный приказ был отменен.

В суд с данными административными исками МИФНС России №9 по СПб обратилась 2 декабря 2024 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Отказывая в удовлетворении административных исковых требованиях, суд первой инстанции указал на то, что ответчиком обязанность по уплате налогов и пени исполнена, исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 743 руб. 46 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 474 руб. 54 коп., пени в размере 1 286 руб. 10 коп. и 4 531 руб. 73 коп. не подлежат удовлетворению в полном объеме, полагая невозможным и незаконным отнесение уплаченной за 2022 год суммы налога на иные периоды, так как налогоплательщик в назначении платежа указал налог и период, который он оплачивает.

Суд первой инстанции учитывал также и то, что за предыдущий период по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу административным ответчиком также произведена оплата, из расчета пени за период с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года следует, что налоговый платеж за 2022 год был принят.

Таким образом, административным ответчиком обязанность по уплате указанного налога была исполнена, что подтверждается платежным поручением №1 от 5 декабря 2023 года на сумму 63 390 руб. с указанием назначения платежа «Налог на имущество физических лиц и транспортного налога за налоговый период 2022 года по налоговому уведомлению № 108671585 от 12 августа 2023 года. Также ответчиком была исполнена обязанность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 год и 2023 год, что подтверждается платежными поручениями № 40520026 от 2 декабря 2022 года на сумму 62 468 руб. и № 40175879 от 5 декабря 2024 года.

Судебная коллегия, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, считает решение суда первой инстанции подлежащим отмене ввиду следующего.

Так, в Налоговом кодексе Российской Федерации (в редакции, действующей на день возникновения спорных правоотношений) указано, что земельный налог, транспортный налог и налог на имущество, физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409, пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В таких случаях обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Обязательным условием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога с налогоплательщика - физического лица, которое в установленный срок не выполнило обязанности по уплате налога, является направление ему требования об уплате налога (статьи 48, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Положениями статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из содержания статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного спора о взыскании с физического лица земельного налога, транспортного налога и налога на имущество.

Судом первой инстанции верно установлено и следует из материалов дела, что ЛЛФ в 2022 году являлся собственником квартиры и транспортного средства, в связи с чем, налоговым органом были верно исчислены в соответствии с требованиями законодательства: налог на имущество и транспортный налог.

Вместе с тем из материалов дела следует, что в адрес ЛЛФ выставлено требование по состоянию на 27 июня 2023 года № 2776, в котором указано о наличии задолженности. Установлен срок уплаты до 26 июля 2023 года.

Из налогового уведомления № 108671585 от 12 августа 2023 года следует, что ЛЛФ были исчислены следующие налоги за 2022 год:

- налог на имущество за 2022 год ОКТМО 40909000 в размере 10 140 рублей;

- транспортный налог за 2022 год ОКТМО 40909000 в размере 53 250 рублей.

В уведомлении установлен срок уплаты налогов до 1 декабря 2023 года.

Таким образом, в требовании от 27 июня 2023 года № 2776, выставленном ЛЛФ содержалась информация о сумме задолженности и сроке ее уплаты по другому периоду взыскания, учитывая, что обязательства по уплате налоговых платежей за 2022 год по состоянию на 27 июня 2023 года не наступили.

Из материалов дела следует и также установлено судами, что требование от 27 июня 2023 года являлось основанием для взыскания в судебном порядке с ЛЛФ суммы налогов за 2022 год.

По настоящему делу налоговым органом не представлены в дело сведения о выставлении ЛЛФ в соответствии с положениями статей 48, 69 НК РФ требования об уплате налогов за 2022 год со сроком исполнения (после истечения установленного законного срока уплаты налогов - не позднее 1 декабря 2023 года).

Исходя из обстоятельств административного дела и приведенных правовых норм суд первой инстанции не учел, что по настоящему делу налоговый орган не представил доказательств надлежащего соблюдения обязательного досудебного порядка урегулирования административного спора.

В Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если для определенной категории административных дел федеральным законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования административного или иного публичного спора, обращение в суд возможно после соблюдения такого порядка (часть 3 статьи 4).

В силу пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения.

При таких обстоятельствах, оснований для рассмотрения административного спора по существу у суда первой инстанции не имелось.

Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу, что решение подлежит отмене с оставлением административного искового заявления МИФНС России №9 по СПб к ЛЛФ о взыскании задолженности по пени, по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Куйбышевского районного суда Санкт-Петербурга от 13 февраля 2025 года по административному делу № 2а-1354/2025 отменить.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Санкт-Петербургу к ЛЛФ о взыскании задолженности по пени, по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год оставить без рассмотрения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев с даты его принятия через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи: