Решение № 2А-1386/2019 2А-1386/2019~М-1171/2019 М-1171/2019 от 17 июня 2019 г. по делу № 2А-1386/2019

Дело № 2а-1386/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего Полоцкая Е.С.,

при секретаре судебного заседания Беловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 18 июня 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 20 Омского судебного района Омской области от 25.12.2018 судебный приказ по делу № 2а-3465/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного и земельного налога отменен, налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства. Согласно сведениям поступившим из регистрирующего органа ФИО1 является собственником транспортного, земельного и имущественного объекта налогообложения. С учетом положений статьи 52 и п. 4 статьи 397 НК РФ инспекцией в адрес должника заказным письмом направлено налоговое уведомление №1058484 от 22.04.2015 на оплату транспортного налога на 2014 год в размере 1650 руб. по сроку оплаты 01.10.2015, о чём свидетельствует реестр отправки налогового уведомления, которое в установленный срок плательщиком не исполнено. На основании положений статей 45, 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом должнику направлено требование №29721 по состоянию на 23.06.2018 со сроком исполнения не позднее 31.07.2018 об уплате транспортного налога на общую сумму 2986,38 за период с 2008 – 2011 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 1352,08 рублей за период с 01.12.2015 по 26.02.2018; пени за несвоевременное исполнения обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 16,01 за период с 02.12.2015 – 22.06.2018; налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2009 год на сумму по сроку уплаты не позднее 15.09.2009в размере 8,59 рублей и по сроку уплаты не позднее 16.11.2009 в размере 8,59 рублей. Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком в срок не исполнено. За ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2010 год в размере 4,09 рублей (2981,48 рублей списана МИФНС России № 4 20.03.2019), по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2008 – 2011 года и 2014 года в размере 1355,59 руб. за период с 01.12.2015 по 26.02.2018; по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2014 год в размере 16,01 рублей за период с 02.12.2015 по 22.06.2018; по земельному налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2009 год по сроку уплаты не позднее 15.09.2009 в размере 8,59 рублей, и по сроку уплаты не позднее 16.11.2009 в размере 8,59 рублей. Просит взыскать с ФИО1 указанные суммы.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных исковых требований, подлежала, что указанные суммы подлежат взысканию, так как налоги образовались до 01.01.2015, пени были начислены на суммы налогов, которые образовались до указанной даты.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, выслушав мнение административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статьям 358, 389, 401 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, автомобили, земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, а также имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Кроме этого, в соответствии со ст.ст. 1,2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. № 2003-1 объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п. 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 19.11.2013, дата прекращения права собственности – 10.09.2018.Данные сведения подтверждаются информацией от 17.09.2018, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №1058484 от 22.04.2015 на оплату транспортного налога на 2014 год в размере 1650 руб. по сроку оплаты 01.10.2015.

Направленное в адрес должника требование об уплате налога им не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлено требование №604325 по состоянию на 05.11.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму 1 650 руб. со сроком исполнения до 02.02.2016.

В установленный срок административный ответчик требования не исполнил.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицала, что с её стороны транспортный налог за 2014 год своевременно не оплачен, представила на обозрение суда оригинал чека-ордера от 02.10.2018 на перечисление в адрес Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области денежных средств в сумме 1650 руб. в счёт транспортного налога за 2014 год.

Таким образом, в рамках судебного разбирательства ФИО1 произведена добровольная оплата задолженности по транспортному налогу за 2014 год на сумму 1 650 руб.

В связи с этим оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС №4 по Омской области в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1 650 руб. у суда не имеется.

В части требований Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2013-2014 гг. в размере 16,49 руб. за период с 02.03.2015 по 05.11.2015, суд отмечает следующее.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше, в направленном в адрес ответчика требовании №604325 по состоянию на 05.11.2015 об оплате, в том числе пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 16,49 руб., указан срок его исполнения - до 02.02.2016.

К этому сроку ФИО1 требования налогового органа не исполнены, что явилось поводом для обращения Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 долга по земельному налогу, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с 01.01.2014 по 05.11.2015.

09.04.2018 мировой судьёй судебного участка № 20 Омского района Омской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с 01.01.2014 по 05.11.2015, который 26.04.2018 мировым судьёй отменён.

С учётом положений статьи 48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени составляет 02.08.2016.

Как следует из материалов административного дела № 2а-471/23/2018, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 04.04.2018, о чём свидетельствует входящий штамп суда.

Таким образом, в данном случае налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с 01.01.2014 по 05.11.2015 по истечении срока для обращения, установленного действующим законом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О, заявление налогового органа может быть подано в суд с течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В настоящем случае административным истцом доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в суд с требованием о взыскании пени по неоплате транспортного налога за 2013-2014 гг. суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с 02.03.2015 по 05.11.2015 удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2013-2014 гг., начисленных за период с 02.03.2015 по 05.11.2015, отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено 08 октября 2018 года.