Решение № 2А-5367/2017 2А-5367/2017~М-4284/2017 М-4284/2017 от 27 июня 2017 г. по делу № 2А-5367/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

№
г. Тюмень 28 июня 2017 года

Ленинский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Подкорытовой М.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тюмени № к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г.Тюмени № обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки на доходы физических лиц, штрафа. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по г, Тюмени № в качестве физического лица с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ отчетный год с суммой налога к уплате в бюджет 43 333 рублей. Декларация поступила в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет 0 рублей. В представленной уточненной налоговой декларации отражен доход, полученный от продажи 4/9 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> находящегося в собственности менее 3-х лет в размере 333 333,33 рублей, а также доход полученный от продажи 4/9 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее 3-х лет в размере 444 444.44 рублей, и заявлен имущественный налоговый вычет в размере 777 777.77 рублей. По данным налогового органа, 4/9 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>», а также 4/9 доли в право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, принадлежит налогоплательщику на основании свидетельства о праве на наследство по закону. Таким образом, фактически произведенные расходы по приобретению вышеуказанной собственности у налогоплательщика отсутствуют. В результате чего, имущественный налоговый вычет по продаже вышеуказанного имущества может быть предоставлен налоговым органом в размере 444 444, 44 рублей (1 000 000*4/9 доли в праве собственности). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2014 год составляет 43 333 рублей (777 777.77 руб. -444 444.44 руб.)* 13%. В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты за2014 год до ДД.ММ.ГГГГ включительно. По результатам камеральной налоговой проверки доначисленная сумма налога в размере 43 333 рублей не уплачена, переплата па лицевом счете налогоплательщика, перекрывающая сумму доначисленного налога, отсутствует. По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен налог в размере 43 333 рубля, исчислен штраф в размере 8666, 60 рублей, начислены пени в размере 2 983,12 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г.Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени был вынесен судебный приказ №м в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района АО г. Тюмени вынесено определение об отмене судебного приказа №м от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. В связи с чем, истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Тюмени № задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 43333 рубля, пени в размере 2983,12 рублей, штраф в размере 8666,60 рублей, всего взыскать 54982,72 рулей.

Административный истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилсась, о слушании дела извещена надлежащим образом, в ходатайстве просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила в суд возражения в соответствии, с которыми с исковыми требованиями о взыскании задолженности согласна частично, не согласна с требованием о взыскании пеней и штрафа, поскольку не была уведомлена инспекцией о вынесении в отношении нее решения и привлечения к налоговой ответственности.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в ИФНС России по г, Тюмени № в качестве физического лица с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ определен порядок определения налоговой базы, где налогоплательщик учитывает все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжения, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной помощи.

Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии сост. 228 НК РФ налогоплательщики физические лица исходя из сумм, вознаграждений, полученных от организаций, не являющимися налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, а также налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего о учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 4 ст. 228 НК РФ установлен срок уплаты сумм налога, подлежащих уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками указанными в статьях 227, 227.1 и 2287 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 224 ПК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу на доходы физических лиц.

ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ отчетный год с суммой налога к уплате в бюджет 43 333 руб. Декларация поступила в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет 0 руб.

В представленной уточненной налоговой декларации отражен доход, полученный от продажи 4/9 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ДНТ «Геолог- 3», находящегося в собственности менее 3-х лет в размере 333 333,33 рублей, а также доход полученный от продажи 4/9 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее 3-х лет в размере 444 444.44 рублей, и заявлен имущественный налоговый вычет в размере 777 777.77 рублей. По данным налогового органа, 4/9 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> а также 4/9 доли в право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, принадлежит налогоплательщику на основании свидетельства о праве на наследство по закону. Таким образом, фактически произведенные расходы по приобретению вышеуказанной собственности у налогоплательщика отсутствуют.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В целях устранения выявленных нарушений налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости внесения исправления налоговую декларацию за 2014 год.

На дату составления акта камеральной налоговой декларация не представлена.

В соответствии со ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислена пеня в размере 2983,12 рублей

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, в результате чего ИФНС России по г.Тюмени № вынесено и назначено наказание за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8666,60 рублей, которое налогоплательщиком ФИО1 не исполнено по настоящее время.

Копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности направлена ответчику заказным письмом с уведомлением ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям сайта почты России письмо с почтовым идентификатором 6250095293635 получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд критически относится к доводу возражения ответчика, относительно неуведомления налоговым органом о вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности.

Решение не оспорено в установленном законом порядке, незаконным не признано.

В адрес административного ответчика ИФНС России по г.Тюмени № было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате недоимки, пени и штрафа с указанием срока оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный срок требования исполнены не были, обратного суду представлено не было.

Инспекцией предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено, что подтверждается материалами дела.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г.Тюмени о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Тюмени вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, срок, установленный ч.3 ст.48 НК РФ, для предъявления административного иска ИФНС России по г.Тюмени № к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, не истек.

До настоящего времени требование об уплате налога не исполнено, в связи с чем с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 43333 рубля, пени в размере 2983,12 рублей, штраф в размере 8666,60 рублей.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с ч.3 ст. 46 КАС РФ признала иск частично, согласившись с наличием задолженности по уплате налога на доходы физических за 2014 год.

Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в исковом заявлении, основанными на законе, исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика ФИО1 составляет 1849,48 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по г.Тюмени № к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени № задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 43333 рубля, пени в размере 2983,12 рублей, штраф в размере 8666,60 рублей. Всего взыскать 54982 (пятьдесят четыре тысячи девятьсот восемьдесят два) рубля 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 1849 (одна тысяча восемьсот сорок девять) рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд г. Тюмени в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий М.В. Подкорытова