Решение № 2А-428/2019 2А-428/2019~М-388/2019 М-388/2019 от 7 июня 2019 г. по делу № 2А-428/2019

Дело № 2а-428/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2019 года п. Игра Удмуртская Республика

Игринский районный суд УР в составе:

председательствующего судьи Старковой Т.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по УР к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по УР обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, указывая при этом, что в соответствии с п.1 ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места; единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. В силу п.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Согласно п.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии со ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости. Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. п.1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На территории муниципального образования «Игринское» налог на имущество физических лиц установлен решением Совета депутатов муниципального образования «Игринское» Игринского района от 24 ноября 2014 года № 24.1 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц на территории Муниципального образования «Игринское». Статьей 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев владения, за которые производится расчет). Ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по УР в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №80859629 от 10.11.2017 с указанием на необходимость уплатить в срок до 18.01.2018 налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 144634 руб. Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции. Исходя из указанных норм, в налоговом уведомлении №80859629 от 10.11.2017 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы. В отношении иного строения, помещения и сооружения, находящегося по адресу: <адрес> за 2015 год: 3614625 руб. х 2% х 12/12=72 292 руб., где 3614625 руб. - налоговая база, 2% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году/12; в отношении иного строения, помещения и сооружения, находящегося по адресу: <адрес> за 2016 год: 3614625 руб. х 2% х12/12=72 292 руб., где 3614625 руб. - налоговая база, 2 % - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году/12. На момент предъявления требования в соответствии со ст. 69 НК РФ, задолженность по налогу на имущество за 2016 год составляла 68731 руб. В отношении жилого дома, находящегося по адресу: <адрес> за 2015 год: 98128 руб. х 0,1% х 12/12 х 1/4=25 руб., где 98128 руб. - налоговая база, 0,1 % - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году/12 х 1/4 - доля в праве собственности; в отношении жилого дома, находящегося по адресу: <адрес> за 2016 год: 98128 руб. х 0,1% х 12/12 х 1/4=25 руб., где 98128 руб. - налоговая база, 0,1 % - налоговая ставка, 12 - количество месяцев владения в году/12 х 1/4 - доля в праве собственности. Таким образом, налогоплательщик должен был уплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 72317 руб.(72292 руб. +25 руб.), налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 68756 руб.(68731 руб.+25 руб.). Обязанность по уплате налога в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена. Согласно п.3, п.4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год: 72 292 руб. х 24 х 1/300 х7,75%=448руб. 21 коп., где 72292 руб. – недоимка, 24 - количество дней просрочки, ставка рефинансирования - 7,75%. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год: 72292 руб. х 2 х 1/300 х7,50%=36 руб. 15 коп., где 72292 руб. – недоимка, 2 - количество дней просрочки, ставка рефинансирования - 7,50%. Таким образом, общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составляет 484 руб. 36 коп. (448 руб. 21 коп. + 36 руб. 15 коп.). Пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год: 68731 руб. х 24 х 1/300 х7,75%=426 руб. 13 коп., где 68731 руб. – недоимка, 24 - количество дней просрочки, ставка рефинансирования - 7,75%. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год: 68731 руб. х 2 х 1/300 х 7,50%=34 руб. 37 коп., где 68731 руб. - недоимка, 2 - количество дней просрочки, ставка рефинансирования - 7,50%. Таким образом, общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 460 руб.50 коп. (426 руб.13 коп. +34 руб.37 коп.). Общая сумма пени по налогу на имущество за 2015-2016 годы составляет 944 руб.86 коп. (484 руб.36 коп.+ 460 руб. 50 коп.). В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 944 руб. 86 коп. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа). Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога (пени, штрафа) Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №2 от 14.02.2018 со сроком исполнения 30.03.2018. Указанное требование направлено налогоплательщику по почте, что подтверждается реестром заказной корреспонденции. В установленный срок вышеуказанное требование Инспекции ответчиком не исполнено в полном объеме. На день предъявления заявления сумма выявленных недоимки, пеней налогоплательщиком не уплачена полностью. На день подачи административного искового заявления за ФИО1 числится следующая задолженность: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30227 руб.74 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 25 руб. и пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 473 руб.17 коп. В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Игринского района Удмуртской Республики 14.12.2018 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2А-1764/2018 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. Административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 183101001, БИК банка 049401001: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 30227 руб. 74 коп. (КБК 18210601030101000110); налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 25 руб. (КБК 18210601030101000110); пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 473 руб. 17 коп. (КБК 18210601030102100110).

В соответствии с п.2 ст.291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

В ходе подготовки дела к рассмотрению, административному ответчику разъяснялись процессуальные права и обязанности, предоставлялся срок для представления в суд возражений в письменной форме по существу административного искового заявления.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства в письменной форме, приходит к выводу, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России №10 по УР ФИО1 направлялось налоговое уведомление №80859629 от 10.11.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 144584 руб., с учетом переплаты 50 руб., в том числе за недвижимость, расположенную по адресам: <адрес> (18:09:032031:465) в сумме 144584 руб.; <адрес> (18:09:009001:254) в сумме 50 руб. Определен срок уплаты не позднее 18.01.2018.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику ФИО1 было направлено требование №2 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.02.2018 в сумме 142017 руб. 86 коп., в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 141073 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 944 руб. 86 коп., подлежащие уплате в срок до 30.03.2018.

В установленный налоговым органом в требовании срок до 30.03.2018, ФИО1 в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и пени, не уплатил в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзацев 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ): если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано в части 3 статьи 6 Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», положения статьи 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.

Статьей 2 Федерального закона от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ внесены изменения в статью 48 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно в пункте 2 в абзацах втором и третьем слова «1500 рублей» заменены на «3000 рублей».

Федеральный закон от 04 марта 2013 года № 20-ФЗ вступил в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования, за исключением статьи 2, которая вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования - то есть с 04 апреля 2013 года.

Применительно к настоящему делу срок исполнения требования об уплате налога и пеней (№2 - срок до 30.03.2018), учитываемого при расчете общей суммы, истекает 30 сентября 2018 года (30.03.2018 + 6 месяцев).

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов административного дела №2а-1764/2018, 19.11.2018 мировым судьей судебного участка №1 Игринского района Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу (заявление о выпуске судебного приказа поступило 14.11.2018). Определением мирового судьи от 14.12.2018 указанный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015-2016 годы и пени за 2015 год. Настоящее административное исковое заявление поступило в Игринский районный суд УР 16 мая 2019 года.

Положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие возможность подачи налоговым органом заявления о взыскании налога в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению без учета обстоятельств пропуска срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат.

Суд отмечает, что налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа уже с пропуском шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств того, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа до 30 сентября 2018 года, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

То обстоятельство, что по направленному налоговым органом с нарушением установленного законом срока мировому судье заявлению о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ, отмененный впоследствии, не свидетельствует о том, что срок подачи административного искового заявления налоговым органом соблюден.

Положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие возможность подачи налоговым органом заявления о взыскании налога в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению без учета обстоятельств пропуска срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании штрафа (налога, сбора, страховых взносов, пени) может быть восстановлен судом.

Однако, каких-либо заявлений, ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, а также доказательств уважительности причин пропуска указанного срока административным истцом суду не представлено. Суд считает, что у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной ИФНС России №10 по УР в удовлетворении административного иска к административному ответчику ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Игринский районный суд Удмуртской Республики.

Судья: