Решение № 2А-495/2020 2А-495/2020~М-473/2020 М-473/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-495/2020

Дело № 2а-495/2020

УИД № 44RS0004-01-2020-000811-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 ноября 2020 года г. Мантурово

Мантуровский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Хасаншиной Е.С.,

при секретаре Кудряшовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области) обратилась в Мантуровский районный суд Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу: на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 658 рублей 96 копеек, пеня в размере 112 рублей 79 копеек; на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 536 рублей, пеня в размере 6 рублей 57 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 15406 рублей, пеня в размере 65 рублей 86 копеек, а всего 17 786 рублей 18 копеек.

Свои требования мотивировала тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок, расположенный по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 501,37 кв.м.; земельный участок, расположенный по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 1066,74кв.м..

В соответствии с главой 31 НК РФ, налоговой инспекцией был исчислен земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 15 406 рублей и направлено было налоговое уведомление с указанием сроков уплаты налога. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога не была уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 03 декабря по 22 декабря 2019 года в размере 65 рублей 86 копеек.

Также, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 56,40кв.м.;жилой дом, расположенный по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 71,10 кв.м.; магазин, ателье, кафе, расположенные по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 168,30 кв.м..

В соответствии с законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1, ответчице был исчислен налог на имущество физических лиц:

- за 2018 год со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, в размере 26 384 рубля; налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 10 июля 2019 года № 27328328 с указанием сроков уплаты налога. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога уплачена частично. Остаток задолженности от указанной суммы на дату подачи иска составила 658 рублей 96 копеек. Согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 03 декабря по 22 декабря 2019 года в размере 112 рублей 79 копеек;

- за 2018 год со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, в размере 1 536 рублей; налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 10 июля 2019 года № 27328328 с указанием сроков уплаты налога. В указанный срок и до настоящего времени сумма налога не уплачена. Согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период с 03 декабря по 22 декабря 2019 года в размере 6 рублей 57 копеек.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, обязательных платежей от 23декабря 2019 года № 32585.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области обращалась к мировому судье судебного участка № 27Мантуровского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-362/2020 от 13 мая 2020 года, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На данный момент требование об уплате задолженности по налогам исполнено частично, в связи с чем, истец вынужден обратиться в суд за принудительным взысканием.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области своего представителя в судебное заседание не направил, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств и заявлений об отложении дела в адрес суда не направил (л.д. 23).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом (л.д. 22), ходатайств и заявлений в адрес суда не предоставила, о причинах неявки не сообщила.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц.

В силу п.п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ).

Таким образом, из вышеуказанных норм законов следует, что физические лица, имеющие в собственности земельный участок, являются плательщиками земельного налога.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ исчисление земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 501,37 кв.м., дата регистрации права [Дата];

- земельный участок, расположенный по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 1066,74 кв.м., дата регистрации права [Дата] (л.д. 16).

В соответствии с налоговым законодательством ей был исчислен земельный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 15 406 рублей и направлено налоговое уведомление № 27328328 от 10 июля 2019 года с указанием сроков уплаты налога (л.д. 11-12).

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из ч.ч. 1,2 ст. 408 того же Кодекса, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 56,40 кв.м., дата регистрации права [Дата];

- жилой дом, расположенный по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 71,10 кв.м., дата регистрации права [Дата];

- магазин, ателье, кафе, расположенные по адресу: [адрес], кадастровый [№], площадью 168,30 кв.м., дата регистрации права [Дата] (л.д. 16-17).

В соответствии с законом РФ «О налоге на имущество физических лиц» № 2003-1, ответчице был исчислен налог на имущество физических лицза 2018 год со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, в размере 26 384 рубля, в размере 1 536 рублей. При этом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 10 июля 2019 года № 27328328 с указанием сроков уплаты налога (л.д. 11-12).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленные законом сроки ФИО1 исчисленные налоги не уплатила, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 112 рублей 79 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 6 рублей 57 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 65 рублей 86 копеек (л.д. 9-10).

Расчет размера пени представлен административным истцом в материалах дела, судом проверен и является арифметически верным.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой земельного налога с физических лиц за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год в срок до 02 декабря 2019 года ФИО1 было сформировано требование № 32585от 23декабря 2019 года (л.д. 8).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ если физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК PФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 27 Мантуровского судебного района Костромской области от 17 апреля 2020 года был отменен определением того же мирового судьи от 13 мая 2020 года. Административный иск подан в Мантуровский районный суд Костромской области 02 ноября 2020 года, то есть в установленные 6 (шесть) месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Нормами Бюджетного кодекса РФ (ст. 61.2) предусмотрено, что суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в доход бюджета городского округа.

Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход бюджета городского округа город Мантурово Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с размером удовлетворенных требований в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 658 (шестьсот пятьдесят восемь) рублей 96 копеек (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 34714000), пеня по нему в размере 112 (сто двенадцать) рублей 79 копеек (КБК 18210601020042100110);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 536 (одна тысяча пятьсот тридцать шесть) рублей (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 34730000), пеня по нему в размере 6 (шесть) рублей 57 копеек (КБК 18210601020042100110);

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 15 406 (пятнадцать тысяч четыреста шесть) рублей (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 34714000), пеня по нему в размере 65 (шестьдесят пять) рублей 86 копеек (КБК 18210601020042100110).

Взыскать с ФИО2 в доход городского округа город Мантурово Костромской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей (УФК по Костромской области (МРИ ФНС России №6 по КО), КПП 440701001, ИНН налогового органа <***>, ОКТМО 34714000, Номер счета получателя платежа 40101810700000010006, Наименование банка Отделение Кострома, г. Кострома, БИК 043469001, КБК 18210803010011000110).

Для перечисления обязательных платежей указывать реквизиты Межрайонной ИФНС России №6 по Костромской области: счет получателя № 40101810700000010006, Банк получателя Отделение Кострома, БИК Банка 043469001, Получатель УФК по Костромской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области), ИНН <***>, КПП 440701001.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд Костромской области в течение месяца со дня его провозглашения.

Председательствующий: Е.С. Хасаншина