Решение № 2А-164/2019 2А-164/2019(2А-5978/2018;)~М-6109/2018 2А-5978/2018 М-6109/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-164/2019

Дело № 2а-164/27-2019г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2019 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе

председательствующего судьи Токмаковой Е.В.,

при секретаре Евглевской Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 77 360,95 рублей, в том числе: 76 827,00 рублей – налог на имущество за 2015 год, 533,95 рублей – пени по налогу на имущество. В заявлении указано, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган, руководствуясь статьям 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Собрания депутатов Беседенского сельского поселения Курского района курской области (в ред. от 27.10.2016г. №16-2-53) от 26.10.2010 №8-1-2 «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц» исчислил должнику налог на имущество физических лиц, который указан в налоговом уведомлении, а также его расчет, срок уплаты. В установленный законом срок административный ответчик налог, указанный в налоговом уведомлении не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени. Сумма исчисленного налога, его расчет, пени и срок уплаты, указаны в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Административным ответчиком в установленный срок требования не исполнены.

На основании ст. 48 НК РФ административный истец с целью взыскания налога и пени с административного ответчика обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество с ФИО1; ДД.ММ.ГГГГ мировым судей судебного участка №1 судебного района Центрального округа г. Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи был отменён.

В судебное заседание представитель административного ответчика МИФНС № 5 России по Курской области, административный ответчик ФИО1, не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Налог на имущество предусмотрен статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом для исчисления налога на имущество физическим лицам признается календарный год.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п.1,2,5,6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии к него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, срок исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у данного лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с аб.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно ст.11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством РФ.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником иного строения, помещение и сооружения, расположенного по адресу: <адрес> площадью 1570,30 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь статьям 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Решением Собрания депутатов Беседенского сельского поселения Курского района курской области (в ред. от 27.10.2016г. №16-2-53) от 26.10.2010 №8-1-2 «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц» исчислил налогоплательщику налог на имущество физических лиц, который указан в налоговом уведомлении, а также его расчет, срок уплаты.

За 2015 год ФИО1 начислен налог на имущество в размере 76 827,00 рублей, о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество, в связи с чем, ему начислены пени, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 76 827,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 533,95 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений, требований подтверждается списком почтовых отправлений.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 судебного района Центрального округа г. Курска по заявлению МИФНС России № 5 по Курской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени и налогам в размере 77 360,95 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 76 827,00 рублей и пени в размере 533,95 рублей.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование, адресованные налогоплательщику ФИО1, направлялись по адресу: <адрес>, в то время как сам ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о регистрации в паспорте гражданина №, выданного отделом <данные изъяты> ФИО1.

Таким образом, уведомления и требования налоговым органом по месту жительства налогоплательщика не направлялись, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом в данном случае установленной законом процедуры направления уведомления и требования.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 ст.57 НК РФ, как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.04.2010 г. № 468-О, предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по налогу на имущество, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Учитывая изложенное, исходя из того, что налоговые уведомления и требования по месту жительства налогоплательщику не направлялись, в связи с чем, отсутствуют основания для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, административное исковое заявление МИФНС России № 5 по Курской области к ФИО1 не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 76 827,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 533,95 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 15 января 2019 года.

Судья: