Решение № 2-2688/2020 2-2688/2020~М-2980/2020 М-2980/2020 от 9 октября 2020 г. по делу № 2-2688/2020

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2020 года город Геленджик

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего: судьи Соловьяновой С.В.,

при секретаре: Мозымове В.В.,

с участием: законного представителя несовершеннолетнего истца ФИО1 - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 к инспекции ФНС РФ по городу-курорту Геленджику Краснодарского края о признании права на получение налогового вычета в порядке наследования,

установил:

Законный представитель несовершеннолетнего истца ФИО1 - ФИО2 обратилась в суд с иском к Инспекции ФНС РФ по городу-курорту Геленджику Краснодарского края (далее Инспекция) о признании права на получение налогового вычета в порядке наследования.

В обосновании иска указал, что 19.12.2018г. Р. приобрел в собственность квартиру по адресу: <адрес> После чего, 07.02.2019г. обратился к ответчику с заявлением, приложив необходимые документы на получение имущественного налогового вычета. Однако, получить причитающиеся выплаты не успел. Так как, Р. - ДД.ММ.ГГГГ. умер. В связи с чем, 28.05.2019г. поступило решение ИФНС России по городу-курорту Геленджику об отказе в возврате налога (сбора) налогоплательщику ФИО3 в связи с его смертью.

Единственным наследником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> после смерти Р. является его несовершеннолетняя дочь истец по делу, ФИО1, что подтверждается соглашением о разделе наследственного имущества № от 27.11.2019г.

Истец считает, что она имеет право на получение налогового вычета в порядке наследования.

Просит признать за ней право на получение налогового вычета в результате приобретения квартиры в качестве наследственного имущества в размере 126 109 руб., включив его в состав наследства. Обязать ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края выплатить несовершеннолетней ФИО1 денежную сумму в размере 126 109 рублей в счет налогового вычета, предоставленного Р., умершего - ДД.ММ.ГГГГг. и не полученного в связи с его смертью.

Взыскать с ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края в пользу истца судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 722 рубля.

В судебном заседании законный представитель несовершеннолетнего истца ФИО1 - ФИО2 исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, просила удовлетворить.

В судебное заседание представитель ответчика ИФНС России по городу-курорт Геленджику Краснодарского края не явился извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об извещении по электронной почте.

При таких обстоятельствах, судом вынесено определение о рассмотрении данного дела в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, суд считает, что требования обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от Российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Судом установлено, что 19.12.2018г. Р. приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности на квартиру зарегистрировано за Р. в установленном законом порядке, что подтверждается Выпиской из ЕГРН.

07.02.2019г. Р. обратился в ИФНС России по городу-курорт Геленджику Краснодарского края с заявлениям о предоставлении налогового имущественного вычета за 2018 год. Была представлена налоговая декларация за данный период по установленной форме (3-НДФЛ), которая была принята ответчиком. В указанной декларации Р. заявил имущественный налоговый вычет за 2018 год в общей сумме 126 109 рублей.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов. В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей. Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

17.03.2019г. Р. умер (свидетельство о смерти М-АГ № от 20.03.2019г.) не успев получить имущественный налоговый вычет. После смерти Р. на основании соглашения о разделе наследственного имущества <адрес>5 от ДД.ММ.ГГГГ наследником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, корпус 8, <адрес> после смерти Р. является его несовершеннолетняя дочь истец по делу, ФИО1.

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что в состав наследства входит имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчиком ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края не оспаривалось то обстоятельство, что Р. воспользовался своим правом, подав декларации в налоговый орган.

Поданная Р. декларация и исчисленный в ней налоговый вычет соответствует всем указанным выше нормам, что не оспаривается ответчиком ИФНС России по городу-курорту Геленджику Краснодарского края.

В судебном заседании было установлено, что при жизни Р. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно поданы соответствующие документы.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Р. декларация была поданы ДД.ММ.ГГГГ, умер он ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату его смерти трехмесячный срок проведения камеральной проверки по поданной декларации не истек, однако по не зависящим от Р. причинам, а именно: в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, право требования причитавшегося к возврату Р. с учетом применения имущественного налогового вычета за 2018 год излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит включению в состав наследственной массы. Указанная истцом денежная сумма является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу.

В силу ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Право на получение имущественного налогового вычета в указанной норме непосредственно не упомянуто.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Налоговые льготы делятся на две группы: те, которые имеют абсолютную связь с личностью налогоплательщика, и поэтому наследники не вправе претендовать на льготу, и те, которые связаны не только с личностью, но и с имуществом.

Право на налоговый имущественный вычет относится ко второй группе льгот, так как не только связано с личностью наследодателя, но и неразрывно связано с его имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества (квартиры, дома). Таким образом, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст. 128 и 129 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

С учетом изложенного истец, как наследник, несмотря на то что не является субъектом конкретного вида правоотношения, обладает правами, которые производны от прав наследодателя в части получения сумм вычета, полагающихся к выплате умершему, но не полученных им при жизни.

Исходя из изложенного, суд считает, что исковые требования ФИО1 к инспекции ФНС РФ по городу-курорту Геленджику Краснодарского края о признании права на получение налогового вычета в порядке наследования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить другой стороне все понесенные по делу судебные расходы.

Судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований. В связи с чем, в пользу истца подлежат взысканию с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 722 рублей.

Руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, 235-237 ГПК РФ, суд

решил:

Признать право истца ФИО1 на имущественные права в порядке наследования.

Включить в состав наследства, открывшегося после смерти Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 126 109 рублей и неполученной в связи со смертью.

Признать за истцом ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 126 109 (сто двадцать шесть тысяч сто девять) рублей.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы РФ по городу-курорту Геленджику Краснодарского края выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 126 109 рублей в счет налогового имущественного вычета, предоставленного Р., умершего ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> неполученного в связи с его смертью.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы РФ по городу-курорту Геленджику Краснодарского края в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3 722 (три тысячи семьсот двадцать два) рубля.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья

Решение суда принято в окончательной форме 09.10.2020.