Решение № 2А-700/2020 2А-81/2021 2А-81/2021(2А-700/2020;)~М-720/2020 М-720/2020 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-700/2020

Дело №2а-81/2021

48RS0009-01-2020-000979-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 15 марта 2021 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Сысоевой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки по земельному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки по земельному налогу и налогу на имущество.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 08.02.2005 до 27.04.2017 и был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе УПФР.

Согласно требованиям Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в ГУ УПФР в Данковском районе.

Однако, ответчик не исполнил требования действующего законодательства и не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в связи с чем, ответчику была начислена пеня за несвоевременную уплату соответствующих сумм страховых взносов.

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. в 2016 - 2017 годах являлся собственником недвижимого имущества в виде квартиры, находящейся по адресу: <адрес> КН №

Административным истцом ответчику был исчислен налог на имущество за 2016 год в размере 1107 рублей и за 2017 год в размере 1187 рублей. Однако, своевременно в полном объеме налог уплачен не был, и ответчику была начислена пеня в размере 38,51 рублей.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) ФИО1 является также плательщиком земельного налога, т.к. в 2016 году являлся собственником недвижимого имущества в виде земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>.

Административным истцом ответчику был исчислен земельный налог за 2016 год в размере 648 рублей. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога была начислена пеня в размере 19,25 рублей.

По состоянию на 16.12.2020 ответчиком не погашена задолженность по уплате неперечисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, образовавшаяся после 01.01.2017 за 2017 год (до периода прекращения деятельности), а также не уплачены недоимки по налогам и пени.

В связи с чем, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления (т.к. по мнению истца, срок пропущен по уважительной причине - в связи с большим количеством материалов, направленных в суд по взысканию налогов в соответствии со ст.48 НК РФ) и взыскать с административного ответчика:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7605 рублей и пени в размере 34,92 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 1491,75 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1107 рублей, за 2017 год в размере 1187 рублей и пени в размере 38,51 рублей;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 648 рублей и пени в размере 19,25 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №4 по Липецкой области не явился, будучи надлежащим образом извещённым о дате, месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела слушанием не представил. В письменном заявлении представитель истца ФИО2 просила рассмотреть исковые требования в отсутствие истца, поддерживая исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично и пояснил, что действительно осуществлял предпринимательскую деятельность более 10 лет и когда прекратил ее осуществление указать не может, т.к. не помнит. Все документы о прекращении деятельности он представил в Пенсионный фонд и налоговую инспекцию. Он не имеет задолженности по взносам, т.к. все взносы уплачивал своевременно и при наличии задолженности он не смог бы прекратить деятельность и погасить запись в ЕГРИП. С приведенным в исковом заявлении расчетом он согласен частично. Он не согласен с расчетом в обоснование требований о взыскании недоимки по взносам, т.к. полагает, что у него не имеется задолженности. Но своего расчета в указанной части он не имеет. Квартира на ул.8 Марта принадлежит ему длительный период времени. Земельный участок он продал в 2016 -2017 годах (точно он не помнит). В связи с чем, требования о взыскании задолженности за 2016 год он не оспаривает, а за 2017 год оспаривает. При этом у него не имеется (он не может представить суду) документы об уплате налогов за земельный участок и квартиру за 2016 - 2017 годы. После поступления сведений о вынесении судебного приказа он обращался к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, но после его отмены в налоговые органы не обращался, погашения задолженности не производил. Он также сообщал в налоговые органы о том, что является инвалидом 2-й группы.

Выслушав пояснения ответчика и исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.п.1, 2 ст.393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 №107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов, в том числе, функции по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ на территориальные органы ПФР и ФСС РФ возлагается обязанность по передаче Налоговым органам: сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017 и сведений о суммах взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР и ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, если имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности).

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в срок, установленный Законом, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, приведенной в Приложении №2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 13.02.2017№ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам», в котором, в том числе, указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (п.4, 8 ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).При неисполнении требований налоговых обязательств, равно обязательство по уплате страховых взносов в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на дату формирования задолженности) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела (в т.ч. из выписки из ЕГРН) за административным ответчиком на праве собственности в анализируемый период среди прочих объектов были зарегистрированы:

- квартира, находящаяся по адресу: <адрес> КН №;

- земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> с КН № (право собственности прекращено 07.06.2018).

В соответствии с положениями налогового законодательством, налоговым органом ФИО1 был исчислен:

- земельный налог за 2016 год – в сумме 648 рублей;

- налог на имущество за 2016 год – в сумме 1107 рублей и за 2017 год в сумме 1187 рублей.

Об этом свидетельствуют налоговые уведомления №27969995 от 13.10.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017, №17651697 от 29.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018.

В связи с неуплатой налогов, 13.02.2018 в адрес ответчика было направлено требование №2215 со сроком уплаты недоимки до 26.03.2018, а затем требование (с указанием задолженности по страховым взносам) №339382 от 20.04.2018 со сроком уплаты до 16.05.2018.

Поскольку налоговым требованием №2215 от 13.02.2018 установлен факт того, что недоимка не превышает сумму в 3000 рублей, а по заявлению налогового органа 18.08.2020 мировым судьей Данковского судебного участка №2 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, налоговый орган не пропустил установленный срок обращения в суд за взысканием недоимки.

Как следует из представленных материалов, в связи с неуплатой в добровольном порядке налогов ответчику обоснованно было начислена пеня за неуплату налога.

Кроме того, как следует из представленных сведений (выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.02.2005 по 27.04.2017, в связи с чем, как указывает истец, он имел обязанность по уплате страховых взносов.

При этом (как указано в исковом заявлении и следует из положений действующего законодательства) для лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя (при доходе менее 300 000 рублей) сумма страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) составила 23400 рублей, взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) составила 4590 рублей.

Как указано истцом, в связи с неуплатой указанных взносов ответчиком было сформировано требование, которое было направлено в адрес ответчика для погашения задолженности (требование №339382 от 20.04.2018). При этом, требование о погашении задолженности и сумма недоимки была определена исходя из периода осуществления ответчиком деятельности в 2017 году (1-й квартал).

Однако, указанное требование ответчиком (должником) не было исполнено, задолженность погашена не была. В связи с чем, на сумму неперечисленных взносов ответчику была начислена пеня, а административный истец обратился к мировому судье Данковского судебного участка №2 Данковского судебного района Липецкой области с заявлением о выдаче судебного приказа.

18.08.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по неперчисленным страховым взносам и пени, а также недоимка по налогу на имущество и земельному налогу (дело №2а-2496/2020).

Вместе с тем, 04.09.2020 мировому судье от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и 07.09.2020 (в соответствии со ст.123.7 КАС РФ) судебный приказ был отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в Данковский городской суд Липецкой области 16.12.2020.

Таким образом, административным истцом представлены сведения о неисполнении ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год (в периоде осуществления деятельности) и недоимки по налогам за 2016 - 2017 годы.

Полный расчет задолженности по недоимке страховых взносов, начисленных пени и недоимке по земельному налогу и налогу на имущество приведен в исковом заявлении.

Данный расчет был проверен судом и установлено, что он соответствует требованиям законодательства, действовавшего в период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности (в соответствии с данными ЕГРИП) и владения имуществом. Кроме того, размер неперечисленных страховых взносов определен истцом исходя из периода регистрации ответчика в качестве индивидуального предпринимателя, а размер недоимки по налогам определен исходя из периода представления ответчиком сведений о наличии группы инвалидности.

А потому, указанный расчет судом признан обоснованным и достоверным, отражающим (при отсутствии обоснованных возражений ответчика) фактические обстоятельства формирования за ответчиком (с учетом перечисленных им сумм) задолженности по страховым взносам, пени и налогу на имущество и земельному налогу.

При этом, административный ответчик суду не представил:

- возражений о правомерности определения и исчисления суммы налогов, взносов и пени;

- периодах осуществления (регистрации) предпринимательской деятельности, связанных с уплатой соответствующих взносов и периоде владения имуществом, являющимся объектом налогообложения.

При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку по представленным сведениям в 1 квартале 2017 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на нем лежит обязанность по перечислению соответствующих страховых взносов в силу требований законодательства.

При этом, ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, перечислению взносов либо наличии предусмотренных Законом оснований для освобождения от исполнения указанной обязанности.

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения исковых требований при отсутствии возражений ответчика.

Доводы истца о пропуске процессуального срока не основаны на положениях действующего законодательства, т.к. исковое заявление поступило в суд в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, а потому, процессуальный срок обращения в суд не пропущен.

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 485 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, недоимки по земельному налогу и налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7605 рублей 00 копеек (за 2017 год), перечислив указанную сумму на счет 40101810200000010006 отделение Липецк г.Липецк; БИК 044206001; ОКТМО 42609460, получатель УФК по Липецкой области (МИФНС России №4 по Липецкой области); ИНН <***>; КБК 18210202140061110160.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) пени по неперечисленным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 рубля 92 копейки (за 2017 год), перечислив указанную сумму на счет 40101810200000010006 отделение Липецк г.Липецк; БИК 044206001; ОКТМО 42609460, получатель УФК по Липецкой области (МИФНС России №4 по Липецкой области); ИНН <***>; КБК 18210202140062110160.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1491 рубль 75 копеек (за 2017 год), перечислив указанную сумму на счет 40101810200000010006 отделение Липецк г.Липецк; БИК 044206001; ОКТМО 42609460, получатель УФК по Липецкой области (МИФНС России №4 по Липецкой области); ИНН <***>; КБК 18210202103081013160.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) недоимку по налогу на имущество в размере 2294 рубля (из них: за 2016 год в размере 1107 рублей, за 2017 год в размере 1187 рублей), перечислив указанную сумму на счет 40101810200000010006 отделение Липецк г.Липецк; БИК 044206001; ОКТМО 42609101, получатель УФК по Липецкой области (МИФНС России №4 по Липецкой области); ИНН <***>; КБК 182106010301301000110.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) пеню по налогу на имущество в размере 38 рублей 51 копейка, перечислив указанную сумму на счет 40101810200000010006 отделение Липецк г.Липецк; БИК 044206001; ОКТМО 42609101, получатель УФК по Липецкой области (МИФНС России №4 по Липецкой области); ИНН <***>; КБК 18210601030132100110.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) недоимку по земельному налогу в размере 648 рублей (за 2016 год), перечислив указанную сумму на счет 40101810200000010006 отделение Липецк г.Липецк; БИК 044206001; ОКТМО 42609485, получатель УФК по Липецкой области (МИФНС России №4 по Липецкой области); ИНН <***>; КБК 18210606043101000110.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) пени по земельному налогу в размере 19 рублей 25 копеек (за 2016 год), перечислив указанную сумму на счет 40101810200000010006 отделение Липецк г.Липецк; БИК 044206001; ОКТМО 42609485, получатель УФК по Липецкой области (МИФНС России №4 по Липецкой области); ИНН <***>; КБК 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №) в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 485 (четыреста восемьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 29.03.2021