Решение № 2А-318/2024 2А-318/2024~М-300/2024 М-300/2024 от 18 ноября 2024 г. по делу № 2А-318/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Качуг 19 ноября 2024 года

Качугский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Коноваловой И.В., при секретаре Прудских М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 20 (далее ИФНС России № 20) по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, взыскании задолженности по налогам в размере 239 338,62 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения:

в 2021 году:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

в 2022 году:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные статьями 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 312 530,37 рублей, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в размере – 308 406,28 рублей, пеней – 4 114,09 рублей. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов образовалась недоимка:

- по транспортному налогу в размере 279,44 рублей: за налоговый период 2021 года, в размере 29 766 рублей за налоговый период 2022 года;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 50,89 рублей за налоговый период 2021 года, в размере 29 766 рублей за налоговый период 2022 года;

- по земельному налогу в размере 1 537,29 рублей за налоговый период 2021 года; в размере 184 439 рублей за налоговый период 2022 года.

Согласно расчету задолженности по налогам с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог в размере 30 045,44 рублей, земельный налог в размере 185 976,29 рублей, налог на имущество в размере 23 316,89 рублей.

Направленное налоговым органом ФИО1 требование об уплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ, которое получено судом ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления. Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, поскольку обращение за взысканием осуществлено в установленные законодательством о налогах и сборах срок.

Вместе с тем, согласно пояснениям представителя административного истца ФИО2 в отношении задолженности за 2022 год, отраженной в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, выставлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое прекратило свое действие в связи с изменениями в законодательстве. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 сроки направления нового требования увеличились.

Новое требование от ДД.ММ.ГГГГ № направлено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика. Поскольку на момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по налогам за 2021 год отсутствовала, начисления по транспортному налогу за 2021 год в размере 279,44 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 50,89 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 1 537,29 рублей не вошли в новое требование.

В дальнейшем задолженность по вышеуказанным начислениям образовалась вследствие произведенных зачетов на едином налоговом счете налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено в соответствии с позицией, изложенной в письме Минфина России от 28 декабря 2023 года № 03-02-07/127259.

В связи с введением единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

Срок уплаты налоговых обязанностей за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась к исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в установленные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № направлено МИФНС России № 20 по Иркутской области в адрес судебного участка № 66 Качугского района своевременно и получено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. В связи с отсутствием мер по взысканию задолженности по налогам за 2021 года в размере 1 867 рублей административный ответчик просит восстановить срок взыскания, указывая, что сроки обращения в суд о взыскании задолженности по налогам за период 2021 года не пропущены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии истца, в связи с чем, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено судом в отсутствие неявившегося административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст.38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

По общему правилу налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Как предусмотрено п.п. 1-3 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН №. ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения:

в 2021 году:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

в 2022 году:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2021, 2022 годы образовалась недоимка по транспортному налогу в размере 30 045,44 рублей, по земельному налогу в размере 185 976,29 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 23 316,89 рублей, общий размер недоимки по налогам составляет 239 338,62 рублей.

Направленное налоговым органом ФИО1 требование об уплате задолженности по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено.

Транспортный налог за 2022 год в размере 29 766 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 23 266 рублей, земельный налог в размере 184 439 рублей не был учтен в указанном требовании от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку срок их уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Изложенное нашло отражение в Письме Минфина России от 28 декабря 2023 года № 03-02-07/127259.

В соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 3 ст. 48 налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Учитывая положения вышеуказанной нормы права, поскольку после выставления налоговым органом требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, по которому обязанность налогоплательщиком не была исполнена, образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (в настоящем административном иске заявлена к взысканию не указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ и образовавшаяся после его выставления задолженность в размере 237 471 руб.), то с административным иском о взыскании соответствующей задолженности налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо превысил сумму 10 000 рублей, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам за налоговый период 2021 года подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций за налоговый период 2021 года для налогового органа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за налоговый период 2021, 2022 годов налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока в части взыскания недоимки за налоговый период 2021 года, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, при этом срок обращения в суд для взыскании недоимки за 2022 год пропущен не был. Однако определением мирового судьи судебного участка № 66 Качугского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с истечением срока подачи заявления на взыскание задолженности по налогам.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно квитанции об отправке документов в электронном виде.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи заявления о взыскании налогов и пени за налоговый период 2021 года, указывая, что фискальная функция налоговых органов имеет важное значение для бюджетов всех уровней. Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функции налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней.

Учитывая изложенные нормы права, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока о взыскании задолженности по налогу за налоговый период 2021 года при отсутствии уважительных причинах пропуска указанного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за налоговый период 2022 года, в том числе: задолженности по транспортному налогу в размере 29 766 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 23 266 рублей, задолженности по земельному налогу в размере 184 439 рублей и об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока взыскания и взыскании задолженности по налогу за налоговый период 2021 года, в том числе: задолженности по транспортному налогу в размере 279,44 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 50,89 рублей, задолженности по земельному налогу в размере 1 537,29 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к административному ответчику ФИО1 о взыскания задолженности по налогу, пени и штрафу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области задолженность по налогу в общем размере 237 471 рублей, в том числе: налог – 237 471 рублей за налоговые период 2022 года с зачислением на следующие реквизиты Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В восстановлении Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области пропущенного срока обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за период 2021 года, взыскании задолженности за указанный период в размере 1 867,62 отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Качугский районный суд Иркутской области.

<данные изъяты>

Судья И.В. Коновалова