Решение № 2А-446/2025 2А-446/2025~М-248/2025 М-248/2025 от 21 июля 2025 г. по делу № 2А-446/2025

Дело №2а-446/2025 УИД: 47RS0015-01-2025-000509-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сланцы 22 июля 2025 года

Сланцевский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Кошелевой Л.Б.,

при секретаре Куркиной И.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сланцевский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности (отрицательное сальдо ЕНС): по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 204 579 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2023 год в сумме 21 393 рублей 00 копеек, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 68 319 рублей 87 копеек, а всего в сумме 294 291 рубль 87 копеек.

Определением суда от 22 июля 2025 года производство по данному делу было прекращено, в связи с отказом административного истца от исковых требований в части требований о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2023 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 677 рублей 00 копеек.

В обоснование исковых требований представитель административного истца МИФНС России № 3 по Ленинградской области указал, что административный ответчик ФИО1 является собственником имущества согласно сведениям, предоставленными регистрирующими органами в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьями 399 - 409 НК РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 204 579 руб. 00 коп.

В соответствии со статьями 390, 391, 394 НК РФ ФИО1 был начислен земельный налог за 2023 год в размере 20716 руб. 00 коп.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в установленный законодательством срок не исполнено.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 1954 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года.

Пользователям "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" налоговое уведомление и требование направляется на основании ст. 11.2, ст. 52, ст. 69 НК РФ в электронном виде.

Согласно требованию № 1954 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, срок уплаты задолженности установлен до 26 июля 2023 года.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

По состоянию на 17.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о вынесении судебного приказа, составляет 293 614 руб. 87 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 204 579 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 20716 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 68 319 руб. 87 коп.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области первоначально 18.01.2024 с соблюдением срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, обратилась в судебный участок № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 1457 от 06.11.2023 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в сумме 516 802 руб. 55 коп.

01.12.2024 ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 204 579 руб., земельный налог за 2023 год в размере 21 393 руб.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области 27.02.2025, то есть с соблюдением сроков, установленных абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в судебный участок № 62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 294 291 руб. 87 коп.

10.03.2025 был вынесен судебный приказ №2а-1605/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 294 291 руб. 87 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 27.03.2025 года судебный приказ №2а-1605/2025 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В связи с изложенным административный истец (с учетом уменьшения размера исковых требований) просит взыскать с административного ответчика в бюджетную систему РФ задолженность по налогам и пени в общей сумме 293614 руб. 87 коп., включающую:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 204579 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2023 год в размере 20716 руб. 00 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 68319 руб. 87 коп.

Ссылаясь на положения ст.ст. 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, представитель административного истца МИФНС № 3 по Ленинградской области просил в административном исковом заявлении взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по обязательным платежам и санкциям, в вышеуказанных размерах.

Представитель административного истца МИФНС № 3 по Ленинградской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о дате, времени и месте проведения, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные исковые требования поддерживает, направил письменные пояснения, из которых следует, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № 1954 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, срок уплаты задолженности установлен до 26 июля 2023 года. В рамках настоящего административного производства подлежат взысканию пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа №478 от 17 февраля 2025 года в сумме 68319 руб. 87 коп. за период с 26 ноября 2024 года по 17 февраля 2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Сланцевского района Ленинградской области от 27.03.2025 года судебный приказ №2а-1605/2025 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №3 по Ленинградской области обратилась в Сланцевский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций 29 апреля 2025 года, то есть с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ. Таким образом, все действия налогового органа совершены последовательно в соответствии с налоговым законодательством (л.д. 78-79).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о наличии уважительных причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял. 05 июня 2025 года в суд поступило письменное ходатайство об объединении административных дел в одно производство, а также об отказе в удовлетворении требований административного истца, в связи с пропуском срока на обращение в суд без уважительных причин.15 июля 2025 года в суд от ФИО1 поступило заявление о признании обязательных платежей и санкций задолженностью безнадежной к взысканию и повторно заявлено ходатайство об объединении административных дел в одно производство (л.д. 88-90).

Суд, непосредственно исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 и 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

В пункте 1 статьи 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Как следует из материалов дела, за 2023 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 204579 руб.00 коп. и земельный налог за 2023 год в размере 21393 руб. 00 коп. (л.д. 14).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 в 2023 году у него в собственности находились объекты недвижимости и земельные участки (л.д.8-13).

За административным ответчиком ФИО1 в ЕГРН в установленном законом порядке зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

За административным ответчиком ФИО1 в установленном законом порядке в ЕГРН зарегистрировано право собственности на следующее имущество:

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", наименование объекта: Трансформаторная подстанция, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Лит.Ф1.

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", наименование объекта: Административное, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", наименование объекта: Административное, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения" наименование объекта: Здание столовой, кадастровый №, расположен по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", наименование объекта: Склад рабкоп, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", наименование объекта: Здание музыкальной школы, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", наименование объекта: Столовая, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "здание прокуратуры", кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- объект "Иные строения, помещения и сооружения", кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (ч. ч. 3, 5 ст. 1 Федерального закона №218-ФЗ).

По правилам п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Из приведенных выше сведений ЕГРН, видно, что административный ответчик являлся владельцем земельных участков в налоговый период 2023 года, а также собственником имущества.

В связи с наличием задолженности (отрицательное сальдо ЕНС), ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №1954 от 27 июня 2023 года на сумму 1 069 119 руб. 32 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно - до 26 июля 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое в установленный срок не было исполнено (л.д. 17-18).

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 196143007 от 16 сентября 2024 года, в котором содержится расчет налогов и сведения о необходимости оплаты указанных обязательных платежей, налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14-15, 16)

На основании ст. 46 НК РФ налоговой инспекцией было принято решение № 3300 от 01 ноября 2023 года о взыскании задолженности с налогоплательщика (л.д. 20-2).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает десять тысяч рублей.

Из копий материалов административного дела № 2а-859/2024 (судебный участок №62 Сланцевского района Ленинградской области) следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – 25 января 2024 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования от 27 июня 2023 года № 1954 (данный срок истек – 26 июля 2023 года).

26 января 2024 года мировым судьей судебного участка №62 Сланцевского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ № 2а-859/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 516 802 руб. 55 коп. Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 06 мая 2024 года в связи с поступившими возражениями от ответчика.

При этом из приказного производства № 2а-859/2024 следует, что взыскание земельного налога и налога на имущество мировым судьей было произведено по тому же неисполненному налоговому требованию от 27 июня 2023 года № 1954, то есть спорная задолженность по настоящему делу – была включена в судебный приказ № 2а-859/2024.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление 196143007 от 16 сентября 2024 года, в котором предложено в срок не позднее 02 декабря 2024 года произвести уплату земельного налога в размере 21393 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц – 204579 руб. 00 коп. (л.д. 16).

Как видно из материалов дела, уплата земельного налога и налога на имущество в сроки, установленные в налоговом уведомлении, ФИО1 не была произведена.

В связи с чем, 27 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №62 Сланцевского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, соблюден (л.д. 35-39).

10 марта 2025 года мировым судьей судебного участка №62 Сланцевского района Ленинградской области вынесен судебный приказ №2а-1605/2025 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 225972 руб. 00 коп., а также пени в размере 68319 руб. 87 коп., который определением мирового судьи от 27 марта 2025 года отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 41).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с отменой 27 марта 2025 года судебного приказа, Межрайонная ИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сланцевский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций 29 апреля 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Сумма пени, требуемая к взысканию административным истцом обоснована по праву и по размеру представленными инспекцией документами, подтверждающими неисполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате налоговых платежей и расчетом пени (л.д. 27), не оспорен в установленном законом порядке административным ответчиком.

Наличие задолженности по уплате налогов, ответчиком не опровергнуто допустимыми средствами доказывания.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС № 3 по Ленинградской области административных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности (отрицательного сальдо ЕНС) по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 204579 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2023 год в размере 20 716 рублей 00 копеек, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 68319 рублей 77 копеек начисленных за период с 26 ноября 2024 года по 17 февраля 2025 года.

Согласно положениям ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административный истец МИФНС № 3 по Ленинградской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области в сумме 9 808 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ленинградской области, ИНН: <***>, ОГРН: <***>, задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) по налогам и пени в сумме 293614 (двести девяносто три тысячи шестьсот четырнадцать) рублей 87 копеек, включающую задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 204579 (двухсот четырех тысяч пятисот семидесяти девяти) рублей 00 копеек;

- по земельному налогу за 2023 год в размере 20716 (двадцати тысяч семисот шестнадцати) рублей 00 копеек;

- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начисленных за период с 26 ноября 2024 года по 17 февраля 2025 года в сумме 68319 (шестидесяти восьми тысяч трёхсот девятнадцати) рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №) в бюджет муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 9 808 (девяти тысяч восьмисот восьми) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца после составления мотивированного решения в Ленинградский областной суд с подачей жалобы через Сланцевский городской суд Ленинградской области.

Председательствующий судья Кошелева Л.Б.

Мотивированное решение составлено 25 июля 2025 года.