Решение № 2А-6357/2025 2А-6357/2025~М-4308/2025 М-4308/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-6357/2025

Копия

2а-6357/2025

63RS0045-01-2025-005863-34


Решение

Именем Российской Федерации

15.10.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при помощнике судьи Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело № 2а-6357/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО8 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику.

В иске просил суд взыскать с ФИО8 ФИО2 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам на общую сумму 93089,20 руб., в том числе: налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22557,00 руб., налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4817,00 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1867,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9437,00 руб.; пени в сумме 54411,00 руб.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО8 в судебное заседание не явилась, судом извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО8 в период ДД.ММ.ГГГГ. являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество в связи с наличием объектов налогообложения, а именно:

- ТС <данные изъяты>, гос. номер №;

- ТС <данные изъяты>, гос. номер №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер №);

- здания, расположенного по адресу<адрес> (кадастровый номер №);

- здания, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №);

- - здания, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №);

- здания, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №);

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №).

Принадлежность ФИО8 указанного выше имущества подтверждается предоставленными по запросу суда сведениями из УМВД России по г. Самара, а также вписками из ЕГРН.

ФИО8 направлялось налоговое уведомление №№ от <адрес> г. (содержащее расчет транспортного, земельного и имущественного налогов за ДД.ММ.ГГГГ г., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ г.)

В установленный законом срок транспортный налог, земельный налог, налог на имущество ФИО8 не оплачен, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС в личный кабинет ФИО8 направлялось требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ г., сумма недоимки по требованию 985276,32 руб. (НДФЛ 656580,00 руб., налог на имущество 40757,00 руб., налог на имущество 3981,00 руб., земельный налог 1543,00 руб., пени 117770,32 руб., штрафы 164645,00 руб.). Требование не исполнено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с наличием спорной недоимки, включенной в настоящее административное исковое заявление, в установленный ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию следующая недоимка: налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22557,00 руб., налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4817,00 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1867,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9437,00 руб.

Расчет недоимки суд считает арифметически верным.

Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании недоимки: налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22557,00 руб., налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4817,00 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1867,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9437,00 руб., подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены к взысканию с ФИО8 пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ., в сумме 54411,20 руб.

Разрешая требования в данной части, суд приходит к следующим выводам.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № № налоговой инспекции отказано во взыскании с ФИО8 недоимки: по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 39358,66 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 98 487,00 руб.

Данным решением суда установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО8 вынесено решение налогового органа №№ о привлечении к налоговой ответственности. По результатам камеральной проверки налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 656580 рублей, а также пени 78592,63 рублей и штраф за не предоставление налоговой декларации в соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ - 98487 рублей и штраф по ч.1 ст.122 НК РФ за неуплату сумм налога - 65658 рублей.

Не согласившись с указанным решением ФИО8 обжаловала его в УФНС России по Самарской области. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение №№ от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому жалоба оставлена без удовлетворения.

Налоговым органом на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 656 580,00 руб., пени в сумме 78 592,63 руб., штраф в сумме 65 658,00 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 98 487,00 руб. (установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ) (как следует из скриншота программного модуля АИС-НАЛОГ требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ года).

ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. и в период с ДД.ММ.ГГГГ г. проведена камеральная налоговая проверка. ДД.ММ.ГГГГ г. составлен акт налоговой проверки №№, рассматривая который вместе с другими материалами, заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Самарской области в отношении ФИО8 принято решение №№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно указанному решению ФИО8 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику предложено уплатить в бюджет штраф, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей.

В рамках административного дела № № суд пришел к выводу, что в период рассмотрения дела было вынесено новое решение налогового органа о привлечении ФИО8 к налоговой ответственности №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. по факту проведенной камеральной проверки по представленной налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., в котором зафиксирована сумма недоимки, размер задолженности по пени, штрафам.

Принимая во внимание, что после подачи налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. и принятия решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении ФИО8 к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит выставлению требование об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям с учетом данных, установленных в рамках проведенной камеральной проверки после подачи декларации налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ., суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по требованию №№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., вынесенному по первоначальному решению налогового органа №№ от ДД.ММ.ГГГГ

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № № налоговой инспекции отказано во взыскании с ФИО8 недоимки на общую сумму 500,00 руб., в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 500,00 руб.

В рамках административного дела № № налоговый орган первоначально просил суд взыскать с ФИО8 ФИО3 (ИНН №) задолженность по требованию №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. за счет имущества физического лица в размере 711830,41 руб., в том числе: по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. - 656580,00 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ г. - 500,00 руб.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 54750,41 руб., из которых: за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 14937,20 руб., с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 39813,21 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец МИФНС №23 по Самарской области уточнил заявленные административные исковые требования, в соответствии с которыми просил взыскать с ФИО8 ФИО4 (ИНН №) недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 500,00 руб., в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 500,00 руб.

По делу судом установлено, что спорная недоимка погашена ФИО8, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 500,00 руб., с назначением платежа: оплата штрафа по решению МИФНС России №22 по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №№. При вышеуказанных обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска судом в рамках дела № № не установлено.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № № налоговому органу отказано во взыскании с ФИО8 недоимки на общую сумму 36045,00 руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1698,00 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 26284,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8063,00 руб.

Вышеуказанным решением суда установлено, что спорная недоимка погашена ФИО8 в полном объеме, что подтверждается чеками по операциям ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 1698,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 26284,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 8063,00 руб.. При вышеуказанных обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска судом не установлено.

Таким образом, учитывая обстоятельства, установленные вышеуказанными судебными актами, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежат взысканию пени согласно следующему расчету:

на недоимку в сумме 36045,00 руб. (решение суда по делу № №, оплата недоимки произведена ДД.ММ.ГГГГ г.) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. составят сумму 2753,84 руб.;

на недоимку в сумме 74723,00 руб. (36045,00 руб. (решение суда по делу № №, оплата недоимки произведена ДД.ММ.ГГГГ г.) + 38678,00 руб. (недоимка в рамках настоящего дела по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.)) за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 209,22 руб.

Всего размер пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ. составит сумму 2963,06 руб.. Указанная сумма пеней подлежит взысканию с административного ответчика.

В остальной части расчет пеней налоговым органом необоснован.

Представленный в материалы дела расчет пени на отрицательное сальдо не соответствует суммам налогов, которые присуждены к взысканию с ФИО8 в соответствии с вышеприведенными судебными актами.

Доказательств взыскания сумм недоимки по налогам в соответствии с отрицательным сальдо, приведенным налоговым органом в обоснование расчета пеней, суду не представлено.

С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден приложенными к заявлению документами.

Приложенный к заявлению расчет, произведенный на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом перехода к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, не может быть принят во внимание. Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления доказательств в обоснование заявленных требований.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО8 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО8 ФИО5 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО8 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку: налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 22557,00 руб., налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4817,00 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1867,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9437,00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2963,06 руб., всего взыскать 41 641 (сорок одну тысячу шестьсот сорок один) рублей 06 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО8 ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: г. <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.10.2025 г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-6357/2025

63RS0045-01-2025-005863-34