Решение № 2А-4561/2025 2А-4561/2025~М-3092/2025 М-3092/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-4561/2025

Дело № 2а-4561/2025 14 октября 2025 года

УИД 29RS0014-01-2025-006398-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Пяттоевой Л.Э.,

при секретаре судебного заседания Большаковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административных исковых требований, административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является действующим адвокатом.

ФИО1 налоговым органом исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в сумме 49 500 руб.

В связи с неуплатой начислены пени в размере 22 936,07 руб. за период с 03.04.2024 по 15.01.2025.

В судебное заседание стороны не явились, представителя не направили, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

По определению суда дело рассмотрено без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-241/2025 мирового судьи судебного участка №2 Ломоносовского судебного района г. Архангельска, дополнительно представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления: требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счёте и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счёте задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Административному ответчику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ ранее было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 2233.

В соответствии ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо ЕМС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга по требованию № 2233 от 25.05.2023.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхована индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000.0 руб. - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 МК РФ (в 2017 году составляет 23 400 руб., в 2018 году - 26 545 руб., в 2019 году - 29 354 руб. в 2020 году - 32 448 руб., для индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в период пандемии COVID-19, фиксированный размер страховой взнос составляет - 20318 руб., 2021 году -32 448 руб., в 2022 году составляет - 34 445 руб.);

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000.0 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, 'аховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ. в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 25.05.2023 № 2233 по состоянию на 25 мая 2023 года.

По состоянию на 25.05.2023 (дата формирования требования № 2233) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 146134,33 руб., в т.ч.: недоимка по страховым взносам 120323,0 руб., пени на сумму 25811,33 руб.

Срок уплаты по требованию - 17.07.2023 года.

До настоящего времени требование №2233 от 25.05.2023 налогоплательщиком не исполнено (задолженность не погашена), в результате оснований для выставления новых требований в связи с образованием новой задолженности у налогового органа не имеется.

Исчисление страховых взносов производится налогоплательщиком (плательщиком взносов) самостоятельно и представляются по утвержденной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно данным Управления налогоплательщик является действующим адвокатом, который обязан с момента регистрации деятельности по дату её завершения отчитываться о полученном доходе и уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

Размер дохода за 2024 год, определить не представилось возможным, поскольку ФИО1 декларация формы 3-НДФЛ либо сведения 2-НДФЛ за указанный период в налоговый орган не представлены.

За 2024 год ФИО1 самостоятельно страховые взносы не исчислены, в связи с этим Управлением осуществлено исчисление страховых взносов в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2017 году составляет 4 590 руб., в 2018 - 5 840 руб., в 2019 - 6 884 руб., в 2020 - 8 426 руб.. 2021 году - 8 426 руб., в 2022 году составляет - 8 766 руб.).

В соответствии с пп. 1.2. п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 и. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В результате налогоплательщику исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 45 900,0 руб.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год вошли в решение 2а-1628/2021 от 11.05.2021 Октябрьского районного суда г. Архангельска, недоимка погашена.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год вошли в решение 2а-1920/2023от 16.03.2023 Ломоносовского районного суда г. Архангельска, недоимка погашена.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год вошли в решение 2а-2473/2024 от 03.05.2024 Ломоносовского районного суда г. Архангельска, исполнительное производство №456845/24/29023-ИП от 09.12.2024, недоимка частично погашена.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год вошли в решение 2а-769/2025 от 11.02.2025 Ломоносовского районного суда г. Архангельска, недоимка частично погашена.

В вязи с неполной уплатой налоговой задолженности на отрицательное сальдо налогоплательщику за период с 03.04.2024 по 15.01.2025 исчислены пени в размере 22 936,07 руб.

Основанием для начисления пени послужило наличие недоимки на 03.04.2024 в размере 163165.81 руб., которая состоит:

- страховые взносы за 2020 год в размере 33 238,81 руб. (ОПС – 29 354,0 руб., ОМС – 3 884,81 руб.)

- страховые взносы за 2021 год в размере 40 874,0 руб. (ОПС – 32 448,0 руб., ОМС – 8 426,0 руб.)

- страховые взносы за 2022 год в размере 43 211,0 руб. (ОПС – 34 445,0 руб., ОМС – 8 766,0 руб.)

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,0 руб.

В электронном сервисе ФНС «Личный кабинет» плательщик зарегистрирован с 25.09.2022.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 1251 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.08.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция обратилась 04.02.2025, то есть в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования.

Судебный приказ от 6 февраля 2025 года отменен определением мирового судьи 14 марта 2025 года.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что настоящий административный иск был подан инспекцией 15 июля 2025 года. Соответственно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании имеющейся недоимки в порядке искового производства административным истцом пропущен не был.

Учитывая, что административным истцом не пропущен срок для обращения в суд, а доказательств, подтверждающих погашение задолженности, административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу, что требования инспекции подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1, родившемуся <Дата> в г. Архангельске, ИНН <№>, проживающему: ..., <...>, о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 72 436 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Э. Пяттоева