Решение № 2А-3067/2025 2А-3067/2025~М-2559/2025 М-2559/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-3067/2025

Дело № 2а-3067/2025

УИД 55RS0005-01-2025-004126-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 02 декабря 2025 года

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело № 2а-3070/2025, том 1 л.д. 90-91). В обоснование заявленных требований, указал, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес посредствам почтового отправления налоговое уведомление № 8159042 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 97,00 руб. и 302,00 руб., в срок не позднее 01.12.2020.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику, с учетом требований ст. 52 НК РФ, направлено требование № 4058 от 08.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 9900,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 95,37 руб. (на недоимку 9900,00 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 399,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,84 руб. (на недоимку 399,00 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021), со сроком исполнения до 05.04.2021.

Требование направлено налогоплательщику посредствам почтового отправления.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год частично погашена в размере 859,13 руб. Остаток ко взысканию - 9040,87 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год частично погашена 16.02.2024 по судебному приказу № 2а-1781-74/2022 в размере 7,90 руб. Остаток ко взысканию 391,10 руб.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

28.06.2021 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2307/2021. Определением мирового судьи от 13.05.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На дату предъявления административного иска, за ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 83637,53 руб.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 4058 по состоянию на 08.02.2021 со сроком исполнения до 05.04.2021, а именно: по транспортному налогу за 2019 год в размере 9040,87 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 95,37 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 391,10 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 03,84 руб.

Также административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело № 2а-3067/2025, том 1 л.д. 3-4). В обоснование заявленных требований, указал, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес посредствам почтового отправления налоговое уведомление № 11147117 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 107,00 руб. и 300,00 руб., в срок не позднее 01.12.2021.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику, с учетом требований ст. 52 НК РФ, направлено требование № 95334 от 21.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9900,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 47,35 руб. (на недоимку 9900,00 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,40 руб. (на недоимку 1129,00 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021), со сроком исполнения до 07.02.2022.

Требование направлено налогоплательщику посредствам почтового отправления.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

06.05.2022 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-1781-74/2022. Определением мирового судьи от 13.05.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На дату предъявления административного иска, за ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 83637,53 руб.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 95334 по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022, а именно: по транспортному налогу за 2020 год в размере 9900,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 47,35 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 05,40 руб.

Кроме того, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело № 2а-3120/2025, том 1 л.д. 126-129). В обоснование заявленных требований, указал, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес посредствам почтового отправления:

- налоговое уведомление № 10852092 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 117,00 руб., 330,00 руб., и 866,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022.

- налоговое уведомление № 99142283 от 29.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 129,00 руб., 363,00 руб., и 1217,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику, с учетом требований ст. 52 НК РФ, направлено требование № 81221 от 23.07.2023 на общую сумму 40056,53 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.

Требование направлено налогоплательщику посредствам почтового отправления.

Из задолженности указанной в требовании № 81221 от 23.07.2023, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, а также задолженность, которая образовалась позже даты формирования требования: транспортный налог за 2021 год в размере 9900,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1313,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 9900,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1709,00 руб., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10771,49 руб.

МИФНС России № 7 по Омской области 10.01.2024 вынесено решение № 815 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-1512-74/2022. Определением мирового судьи от 30.04.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 81221 по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, а именно: по транспортному налогу за 2021 год в размере 9900,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1313,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 9900,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1709,00 руб., суммы пени в размере 10771,49 руб.

Также административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело № 2а-3069/2025, том 1 л.д. 46-49). В обоснование заявленных требований, указал, что в связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес посредствам почтового отправления налоговое уведомление № 174645520 от 26.07.2024 о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 142,00 руб., 399,00 руб. и 1397,00 руб. в срок не позднее 02.12.2024.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику, с учетом требований ст. 52 НК РФ, направлено требование № 81221 от 23.07.2023 на общую сумму 40056,53 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.

Требование направлено налогоплательщику посредствам почтового отправления.

Из задолженности указанной в требовании № 81221 от 23.07.2023, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, а также задолженность, которая образовалась позже даты формирования требования, а именно: транспортный налог за 2023 год в размере 9900,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1938,00 руб., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 9502,41 руб.

Требование направлено налогоплательщику посредствам почтового отправления.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от 10.01.2024 № 815 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком в полном объеме не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

10.02.2025 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-317-74/2025. Определением мирового судьи от 21.04.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании вышеизложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 81221 по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, а именно: по транспортному налогу за 2023 год в размере 9900,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1938,00 руб., суммы пени в размере 9502,41 руб.

Определением от 24.09.2025 указанные административные исковые заявления объединены в одно производство, объединенному делу присвоен № 2а-3067/2025.

28.11.2025 административным истцом подано заявление об отказе от части исковых требований и уточненное административное исковое заявление, согласно которому административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 81221 по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, а именно: суммы пени в размере 99,21 руб. (по отмененному судебному приказу № 2а-2307/2021); суммы пени в размере 52,75 руб. (по отмененному судебному приказу № 2а-1781-74/2022); суммы пени в размере 10771,49 руб. (по отмененному судебному приказу № 2а-1512-74/2024); суммы пени в размере 9502,41 руб. (по отмененному судебному приказу № 2а-317-74/2025).

Определением суда от 02.12.2025 принят отказ МИФНС России № 7 по Омской области от административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 9040,87 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 391,10 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9900,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,00 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 9900,00 руб. за 2021 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1313,00 руб. за 2021 год, транспортному налогу с физических лиц в размере 9900,00 руб. за 2022 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1709,00 руб. за 2022 год, транспортному налогу с физических лиц в размере 9 900,00 руб. за 2023 год, налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1938,00 руб. за 2023 год., производство по административному делу в указанной части прекращено.

В ходе рассмотрения административного дела, судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ОСП по САО г. Омска ГУФССП России по Омской области.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала ходатайство о прекращении производства по делу в части, требования административного иска в уточненной редакции поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании указал на несогласие с размером пени, исчисленных налоговым органом, просил размер пени снизить на основании ст. 333 ГК РФ.

Представитель заинтересованного лица участия в судебном заседании не принимал, извещен о рассмотрении дела своевременно и надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, материалы дел мирового судьи судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске № 2а-3622/2019, № 2а-2926/2020, № 2а-2307/2021, № 2а-1781/2022, № 2а-1512/2024, № 2а-317/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса; 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 принадлежат:

- с 17.08.2012 по настоящее время транспортное средство «<данные изъяты>

- с 08.12.2017 по настоящее время жилое помещение-квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: г. <данные изъяты>, площадью 56,9 кв.м.;

- с 16.10.2013 по настоящее время нежилое помещение - гараж с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: г<данные изъяты>), площадью 20 кв.м.;

- с 20.02.2020 по настоящее время жилое помещение-квартира с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: г<данные изъяты>, площадью 60,1 кв.м.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В отношении вышеуказанных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 397 НК РФ, в адрес налогоплательщика почтовым отправлением были направлено налоговое уведомление № 8159042 от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 97,00 руб., за 2019 год в размере 302,00 руб., в срок не позднее 01.12.2020.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику, с учетом требований ст. 52 НК РФ, направлено требование № 4058 от 08.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 9900,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 95,37 руб. (на недоимку 9900,00 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 399,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,84 руб. (на недоимку 399,00 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021), со сроком исполнения до 05.04.2021.

Требование направлено налогоплательщику посредствам почтового отправления.

Поскольку в установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам за 2019 год административным ответчиком не погашена, 22.06.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 4474 от 15.06.2021 о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 9900,00 руб., пени в сумме 95,37 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 399,00 руб., пени в размере 3,84 руб.

28.06.2021 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2307/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям (транспортный налог, пени; налог на имущество физических лиц, пени) в общем размере 10398,21 руб.

Определением мирового судьи от 13.05.2025 названный судебный приказ мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган в редакции уточненного иска просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени по транспортному налогу в размере 95,37 руб. (на недоимку 9900,00 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,84 руб. (на недоимку 399,00 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021).

Из административного искового заявления следует, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год частично погашена в размере 859,13 руб. Остаток ко взысканию - 9040,87 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год частично погашена 16.02.2024 по судебному приказу № 2а-1781-74/2022 в размере 7,90 руб. Остаток ко взысканию 391,10 руб.

По информации МИФНС России № 7 по Омской области от 09.10.2025, на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 19.02.2024 поступил единый налоговый платеж в размере 450,00 руб., который распределился в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности транспортного налога за 2019 год в размере 71,13 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 370,97 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7,90 руб. (том 1 л.д. 176).

Из уточненного административного иска следует, что ФИО1 15.10.2025 на единый счет налогоплательщика внесены денежные средства в сумме 55120,97 руб., которые были распределены в счет погашения задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 9040,87 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 391,10 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9900,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,00 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 9900,00 руб. за 2021 год, налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1313,00 руб. за 2021 год, транспортному налогу с физических лиц в размере 9900,00 руб. за 2022 год, налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1709,00 руб. за 2022 год, транспортному налогу с физических лиц в размере 9 900,00 руб. за 2023 год, налогу на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1938,00 руб. за 2023 год.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности в период с 02.12.2020 по 07.02.2021, на которую произведены начисления пени, контррасчет, не представил.

Проверяя расчет пени, произведенный административным истцом за период с 02.12.2020 по 07.02.2021, суд приходит к выводу об обоснованности расчета пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 95,37 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,84 руб.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1).

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце четвертом пункта 1, в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Исходя из расчета общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица по требованию, выставленным в течение трех лет, определяется специальный срок на обращения налогового органа с заявлением о взыскании.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось требование № 4058 от 08.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 9900,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 95,37 руб. (на недоимку 9900,00 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 399,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,84 руб. (на недоимку 399,00 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 07.02.2021), со сроком исполнения до 05.04.2021.

Общая сумма налога, пеней по требованию № 4058 от 08.02.2021 со сроком исполнения до 05.04.2021 превысила 10 000 руб.

Следовательно, в силу указанных выше разъяснений, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. - не позднее 05.10.2021.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не была погашена, налоговый орган в установленные законом сроки, 22.06.2021 обратился к мировому судье с заявлением № 4474 от 15.06.2021 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

28.06.2021 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-2307/2021. Определением мирового судьи от 13.05.2025 названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей до 31.10.2025) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.08.2025, то есть с соблюдением, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа – 13.05.2025.

Кроме того, в отношении вышеуказанных объектов налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 397 НК РФ, в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № 11147117 от 01.09.2021 о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 107,00 руб. и 300,00 руб., в срок не позднее 01.12.2021.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику, с учетом требований ст. 52 НК РФ, направлено требование № 95334 от 21.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 9900,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 47,35 руб. (на недоимку 9900,00 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,40 руб. (на недоимку 1129,00 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021), со сроком исполнения до 07.02.2022.

Требование направлено налогоплательщику посредствам почтового отправления.

Поскольку в установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам за 2020 год административным ответчиком не погашена, 28.04.2022, с соблюдением срока на обращение в суд (до 07.08.2022), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 8766 от 11.04.2022 о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 9900,00 руб., пени в сумме 47,35 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129,00 руб., пени в размере 5,40 руб.

06.05.2022 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-1781/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 11081,75 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 9900,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 47,35 руб., по налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1129 руб., пени за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 5,40 руб.

Определением мирового судьи от 13.05.2025 названный судебный приказ мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган в редакции уточненного иска просил взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 95334 по состоянию на 21.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022, а именно: пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 47,35 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 05,40 руб.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности в период с 02.12.2021 по 20.12.2021, на которую произведены начисления пени, контррасчет, не представил.

Проверяя расчет пени, произведенный административным истцом за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, суд приходит к выводу об обоснованности расчета пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 47,35 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 05,40 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей до 31.10.2025) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не была погашена, налоговый орган в установленные законом сроки в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, 28.04.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 8766 от 11.04.2022 о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.08.2025, то есть с соблюдением, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа – 13.05.2025.

Так же, в отношении вышеуказанных объектов, принадлежащих административному ответчику, налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 397 НК РФ, в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями были направлены:

- налоговое уведомление № 10852092 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 117,00 руб., за 2021 год в размере 330,00 руб., за 2021 год в размере 866,00 руб. в срок не позднее 01.12.2022 (ШПИ 80525175690833).

- налоговое уведомление № 99142283 от 29.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 129,00 руб., за 2022 год в размере 363,00 руб., за 2022 год в размере 1217,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023 (ШПИ 80524087640271).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику, с учетом требований ст. 52 НК РФ, направлено требование № 81221 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3211,97 руб., по транспортному налогу в размере 28912,00 руб., пени в размере 7932,56 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.

Требование направлено налогоплательщику посредствам почтового отправления.

На дату выставления требования № 81221 от 23.07.2023, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 129,00 руб., за 2022 год в размере 363,00 руб., за 2022 год в размере 1217,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен 01.12.2023 – после выставления требования.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № 815 от 10.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках и его электронных денежных средств, не превышающем его отрицательное сальдо ЕНС в размере 54303,76 руб.

Поскольку в установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам за 2021, 2022 годы административным ответчиком не погашена, 25.03.2024, в срок, установленный ст. 48 НК РФ (до 01.06.2024), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 3462 от 05.02.2024 о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2021, 2022 г.г. в размере 19800,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 3022,00 руб., пени в сумме 10771,49 руб.

26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-1512/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму в размере 33593,49 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 3022,00 руб., пени в размере 10771,49 руб., по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. в размере 19800,00 руб.

Определением мирового судьи от 30.04.2025 названный судебный приказ мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Обращаясь в суд 01.09.2025 с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган в редакции уточненного иска просил взыскать с ФИО1 суммы пени в размере 10771,49 руб. (по отмененному судебному приказу № 2а-1512-74/2024), указывая на то, что задолженность по пени по состоянию на 03.01.2023 составила 6294,32 руб., задолженность по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № 3462 от 05.02.2024 составила 4906,23 руб., а остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 429,06 руб.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая положения вышеназванных требований закона, суд, с учетом, представленных по делу доказательств, приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с настоящим административным исковым заявлением.

Проверяя расчет пени, произведенный налоговым органом по состоянию на 01.01.2023, суд соглашается с обоснованностью заявленных требований в размере 2065,68 руб., исходя из следующего:

- пени в размере 1224,54 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 9990 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 634,59 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 9990 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 74,25 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9990 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в размере 50,08 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 399 руб. за период с 08.02.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 72,37 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 399 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в размере 09,85 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1313 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

При этом, суд не находит оснований для взыскания пени, начисленных по состоянию на 01.01.2023 на следующую задолженность:

- по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 9900 руб., пени за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 2236,14 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9900 руб., пени за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 1741,59 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101 руб., пени за период с 04.12.2018 по 31.03.2022 в размере 25,25 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 371 руб., пени за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в размере 73,70 руб.

Из материалов дела следует, что вышеназванная задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год, налога на имущество физических лиц за 2017 год была взыскана судебным приказом № 2а-3622/2019. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска от 23.04.2020 на основании названного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 98979/20/55004-ИП, которое 14.06.2022 окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме (л.д. 225-236).

Также из материалов дела следует, что задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год была взыскана судебным приказом № 2а-2926/2020. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по САО г. Омска от 25.02.2021 на основании названного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 43513/21/55004-ИП, которое 10.06.2022 окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме (л.д. 237-241).

Материалы дела не содержат доказательств выставления и направления налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке и в сроки, установленные ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред., действующей на 10.06.2022 и 14.06.2022), требования об уплате пени, а также принятия мер по их взысканию.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2017-2018 г.г., а также налога на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г.

Проверяя расчет пени, произведенный административным истцом за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, суд приходит к обоснованности расчета пени в размере 4854,21 руб., исходя из:

- совокупной обязанности в размере 31753 руб. за период 01.01.2023 по 01.12.2023, включающую в себя: транспортный налог за 2019 г. размере 9112,00 руб., за 2020 г. - 9900,00 руб., за 2021 г. - 9900,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 399,00 руб., за 2020 г. – 1129,00 руб., за 2021 г. – 1313,00 руб., размер пени 3350,99 руб.

- совокупной обязанности в размере 43732,97 руб. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, включающую в себя: транспортный налог за 2019 г. размере 9112,00 руб., за 2020 г. - 9900,00 руб., за 2021 г. - 9900,00 руб.. за 2022 г. – 9900,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 399,00 руб., за 2020 г. – 1129,00 руб., за 2021 г. – 1313,00 руб., за 2022 г. – 1709,00 руб., размер пени 1503,22 руб.

Суд не усматривает оснований для начисления пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2018 год по основаниям, изложенным выше.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности или ее иного размера по состоянию на 05.02.2024, на которую произведены начисления пени, контррасчет, не представил.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности расчета пени по состоянию на 05.02.2024 в размере 6919,89 руб. (2065,68 + 3350,99 +1503,22), которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, из материалов дела следует, что в отношении вышеуказанных объектов, принадлежащих административному ответчику налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 397 НК РФ, в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено налоговое уведомление № 174645520 от 26.07.2024 о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 142,00 руб., за 2023 год в размере 399,00 руб. за 2023 год в размере 1397,00 руб. в срок не позднее 02.12.2024.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику, с учетом требований ст. 52 НК РФ, направлено требование № 81221 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3211,97 руб., по транспортному налогу в размере 28912,00 руб., пени в размере 7932,56 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.

Требование направлено налогоплательщику посредствам почтового отправления.

На дату выставления требования № 81221 от 23.07.2023, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 1938,00 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен 02.12.2024 – после выставления требования.

Поскольку в установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам за 2023 год административным ответчиком не погашена, 06.02.2025 налоговый орган с соблюдением сроков на обращение в суд, предусмотренных ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 620 от 23.01.2025 о взыскании с ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 9900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1938,00 руб., пени в сумме 9502,41 руб.

10.02.2025 мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-317/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму в размере 21340,41 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1938,00 руб., пени в размере 9502,41 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 9900,00 руб.

Определением мирового судьи от 21.04.2025 названный судебный приказ мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, налоговый орган в редакции уточненного иска просил взыскать с ФИО1 суммы пени в размере 9502,41 руб. (по отмененному судебному приказу № 2а-317-74/2024), указывая на то, что задолженность по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № 620 от 23.01.2025 составила 20702,24 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11199,83 руб.

Проверяя расчет пени, произведенный административным истцом за период с 06.02.2024 по 22.01.2025, суд приходит к выводу об обоснованности расчета пени в размере 9499,52 руб., исходя из:

- совокупной обязанности в размере 43362 руб. за период 06.02.2024 по 16.02.2024, включающую в себя: транспортный налог за 2019 г. размере 9112,00 руб., за 2020 г. - 9900,00 руб., за 2021 г. - 9900,00 руб., за 2022 г. – 9900,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 399,00 руб., за 2020 г. – 1129,00 руб., за 2021 г. – 1313,00 руб., за 2022г. – 1709,00 руб. размер пени 254,39 руб.

- совокупной обязанности в размере 43282,97 руб. за период с 17.02.2024 по 02.12.2024, включающую в себя: транспортный налог за 2019 г. размере 9112,00 руб., за 2020 г. - 9900,00 руб., за 2021 г. - 9900,00 руб., за 2022 г. – 9900,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 391,10 руб., за 2020 г. – 1129,00 руб., за 2021 г. – 1313,00 руб., за 2022 г. – 1709,00 руб., размер пени 7277,31 руб.

- совокупной обязанности в размере 55120,97 руб. за период с 03.12.2024 по 22.01.2025, включающую в себя: транспортный налог за 2019 г. размере 9040,87 руб., за 2020 г. - 9900,00 руб., за 2021 г. - 9900,00 руб., за 2022 г. – 9900,00 руб., за 2023 г. – 9900,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 391,10 руб., за 2020 г. – 1129,00 руб., за 2021 г. – 1313,00 руб., за 2022 г. – 1709,00 руб., за 2023 г. – 1938,00 руб., размер пени 1967,82 руб.

Суд не усматривает оснований для начисления пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2018 год, включенных в отрицательное сальдо единого налогового счета по основаниям, изложенным выше.

Суд не усматривает оснований для начисления пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физического лица за 2018 год, поскольку указанная задолженность была погашена 01.06.2022. ввиду следующего.

Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности или ее иного размера за период с 06.02.2024 по 23.01.2025, на которую произведены начисления пени, контррасчет, не представил.

Проверяя расчет пени, произведенный административным истцом, начисленных за период с 06.02.2024 по 22.01.2025, суд приходит к выводу об обоснованности расчета пени в размере 9499,52 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей до 31.10.2025) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не была погашена, налоговый орган в установленные законом сроки, 06.02.2025 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 620 от 23.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25.08.2025, то есть с соблюдением, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа – 21.04.2025.

Доводы административного ответчика о снижении размера пени на основании ст. 333 ГК РФ, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку положения названной статьи не применимы к рассматриваемым правоотношениям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ за требование имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается в зависимости от цены иска.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате пени в общем размере 16571 руб. 37 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 95 руб. 37 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 03 руб. 84 коп. за период с 02.12.2020 по 07.02.2021;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 47 руб. 35 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 05 руб. 40 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;

- пени, начисленные по состоянию на 05.02.2024 в размере 6919 руб. 89 коп.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо за период с 06.02.2024 по 22.01.2025 в размере 9 499 руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Сафронова

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2025