Решение № 2А-247/2019 2А-247/2019~М-237/2019 М-237/2019 от 25 ноября 2019 г. по делу № 2А-247/2019

Дело № 2а-247/2019

/номер/


Решение

именем Российской Федерации

/дата/ с.Зырянское

Зырянский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Вельтмандера А.Т.,

при секретаре Филипповой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Томской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за /дата/ в сумме --- рубля, налогу на имущество физических лиц за /дата/ в сумме --- рублей, пени по земельному налогу в размере --- рублей, пени по имущественному налогу --- рублей.

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС №1 по Томской области в порядке п.4 ст.85, п.4 ст.391, п.11 ст.396 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, ФИО1 на момент исчисления задолженности по налогам и сборам являлся собственником объектов недвижимости: земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый номер /номер/, площадь --- кв.м., дата регистрации права - /дата/; земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый номер /номер/ площадь --- кв.м., дата регистрации права – /дата/, дата прекращения права – /дата/;земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый номер /номер/ площадь --- кв.м., дата регистрации права – /дата/, дата прекращения права – /дата/;земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м., дата регистрации права – /дата/;земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м., дата регистрации права – /дата/, дата прекращения права – /дата/.

/дата/ была оплачена задолженность по земельному налогу в размере --- рублей, в связи с изменением кадастровой стоимости объекта. /дата/ ФИО1 был произведен перерасчет и доначислен налог за /дата/ год в размере --- рублей.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику исчислен земельный налог, подлежащий уплате за /дата/ со сроком уплаты не позднее /дата/ в размере --- рублей, который в установленный срок уплачен не был.

Также согласно сведениям, полученным налоговым органом от органа осуществляющего ведение государственной регистрации на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 НК РФ ФИО2 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м.

В соответствии со ст.ст.403, 404, 408 НК РФ налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за /дата/ год со сроком уплаты не позднее /дата/ в сумме --- рублей.

В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был несмотря на направление налогового уведомления с извещением на уплату налога.

/дата/ направлено требование об уплате налога и пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени по земельному налогу всего --- рублей, по налогу на имущество всего 146,41 рублей.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 указанные выше суммы.

Представитель административного истца - межрайонное ИФНС России №1 по Томской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, административный иск поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик А.А. не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, представил заявление о признании административных исковых требований.

Явка представителя административного истца и ответчика не признана обязательной.

Суд руководствуясь ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело при данной явке.

Рассмотрев дело в отсутствие сторон по делу, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.3 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 на момент исчисления задолженности по налогам и сборам являлся собственником объектов недвижимости: земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м., дата регистрации права - /дата/; земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м., дата регистрации права – /дата/, дата прекращения права – /дата/;земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м., дата регистрации права – /дата/, дата прекращения права – /дата/; земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м., дата регистрации права – /дата/;земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м., дата регистрации права – /дата/, дата прекращения права – /дата/.

/дата/ была оплачена задолженность по земельному налогу в размере --- рублей, в связи с изменением кадастровой стоимости объекта. /дата/ ФИО1 был произведен перерасчет и доначислен налог за /дата/ год в размере --- рублей.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно норме статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с пунктом 4 данной статьи налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Расчёт задолженности по земельному налогу произведен налоговым органом в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, арифметически верен, ответчиком не оспаривался.

Таким образом, установлено, что размер земельного налога за /дата/, который обязан уплатить ФИО1, составляет --- рублей (задолженность по налогу рассчитана по формуле: кадастровая стоимость земельного участка * доля в праве * налоговая ставка).

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам.

В соответствии со ст.38 НК РФ объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом (ст.401 НК РФ).

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п.1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

Из доводов иска и представленных документов следует, что ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь --- кв.м.

Согласно расчету административного истца начисленный налог на имущество, подлежащий уплате собственником жилого дома, составляет: за /дата/ – --- рубля (налог рассчитан по формуле: стоимость* налоговая ставка, установленная решением Администрации Чердатского сельского поселения от /дата/).

Расчёт задолженности по земельному налогу произведен налоговым органом в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, арифметически верен, ответчиком не оспаривался.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административному ответчику требование от /дата/ об уплате недоимки, в том числе по налогу на имущество и земельному налогу, направлено административным истцом, при этом согласно определению мирового судьи судебного участка Зырянского судебного района Томской области от /дата/ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка, процедуры и сроков взыскания недоимки.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В связи с несвоевременной уплатой налогов за спорные периоды административным истцом начислены пени по земельному налогу за период с /дата/ по /дата/, /дата/ по /дата/ в размере --- рубля; по налогу на имущество /дата/ по /дата/ в размере --- рублей.

Таким образом, с учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке и пени за спорные периоды.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе признать административный иск полностью или частично.

Суд принимает признание административным ответчиком административного иска, если это не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц (ч. 5 ст. 46 КАС РФ). Суд приходит к выводу, что признание административным ответчиком иска не противоречит закону, не нарушают прав и законных интересов других лиц, в связи с чем, у суда не имеется оснований для отказа в принятии признания административного иска.

Последствия принятия судом признания иска ответчиком, при рассмотрении дела в суде первой инстанции КАС РФ не определены. В соответствии с п. 4 ст. 2 КАС РФ суд применяет по аналогии правила ч. 2 ст. 304 КАС РФ согласно которым при признании административным ответчиком иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Таким образом, суд принимает признание иска административным ответчиком.

Правила определения размера судебных расходов, понесенных судом при рассмотрении административного дела, установлены ст.114 КАС РФ, а размер государственной пошлины рассчитывается исходя из положений статьи 333.19 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

В связи с тем, что административный иск подлежит удовлетворению, в соответствии со ст.333.19, 333.40 НК РФ и ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере --- рублей в доход бюджета муниципального образования.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по уплате земельного налога за /дата/ в сумме --- рубля, налога на имущество физических лиц за /дата/ в сумме --- рублей, пени по земельному налогу в размере --- рублей, пени по имущественному налогу --- рублей.

Перечислить указанные суммы по следующим реквизитам: наименование получателя платежа: ---

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования государственную пошлину в размере --- рублей, перечисление произвести по реквизитам: ---

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Зырянский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено /дата/

Судья А.Т.Вельтмандер

Копия верна: Судья А.Т.Вельтмандер

Секретарь судебного заседания Т.В.Филиппова

Подлинный документ подшит в деле /номер/ Зырянского районного суда Томской области.