Решение № 2А-254/2018 2А-254/2018~М-254/2018 М-254/2018 от 23 июля 2018 г. по делу № 2А-254/2018

Дело № 2а-254/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Муромцево

24.07.2018

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Пичерских М.С.,

при секретаре Добросердовой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, пени на них,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени на них. В обоснование исковых требований истец указывает, что ответчик в установленный НК РФ срок указанную в налоговом уведомлении № 43376423 от 23.08.2017 сумму транспортного налога за 2016 год в размере 310 рублей, сумму земельного налога за 2014 года в размере 2 721 рублей, сумму земельного налога за 2016 год в размере 2 905 рублей, не уплатил. Инспекцией на сумму недоимки по транспортному и земельному налогам исчислена сумма пени: 00 рублей 77 копеек по транспортному налогу за 2016 год; 6 рублей 73 копейки по земельному налогу за 2014 год и 7 рублей 19 копеек по земельному налогу за 2016 год. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника Требование об уплате сумм налога и пени от 11.12.2017 № 11759, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 310 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в сумме 5 626 рублей, а также по пени по транспортному налогу в сумме 00 рублей 77 копеек и пени земельному налогу в сумме 13 рублей 92 копейки, и предлагалось в срок до 19.01.2018 погасить указанную сумму задолженности. Однако налогоплательщик в установленный срок требование Налогового органа не исполнил. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу регионального бюджет задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 310 рублей 00 копеек и пени по нему за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 00 рублей 77 копеек, а также задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 2 721 рубля 00 копеек и пени по нему за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 06 рублей 73 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2 905 рублей 00 копеек и пени по нему за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 07 рублей 19 копеек.

В судебное заседание представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области ФИО2, ФИО3 не явились, в ходатайстве (л.д. 53,65) просили о рассмотрении дела в их отсутствие независимо от даты рассмотрения. Кроме того, в письменных пояснениях к исковому заявлению (л.д. 55, 89) указали, что по земельному налогу за 2014 год первичное уведомление № 1145476 от 17.04.2015 было направлено налогоплательщику на сумму 2 714 рублей со сроком оплаты до 01.10.2015. В 2017 году данная сумма была увеличена на 7 рублей и составила 2 721 рубль. Перерасчет произведен в отношении земельного участка с кадастровым № ..., по причине изменения его кадастровой стоимости, утвержденной 26.09.2011, сведения об измененной кадастровой стоимости земельного участка в размере 13 850 рублей 36 копеек поступили в налоговый орган 14.05.2015. Ранее кадастровая стоимость земельного участка составляла 11 480 рублей. В результате проведения массового начисления имущественных налогов физических лиц в 2017 году сумма налога была пересчитана исходя из кадастровой стоимости в размере 13 850 рублей 36 копеек, по результатам перерасчета ФИО1 направлено налоговое уведомление № 43376423 от 23.08.2017. В карточке расчетов с бюджетом по земельному налогу отражена операция уменьшение от 11.09.2017, то есть ранее исчисленная сумма налога сторнирована, а земельный налог в сумме 2 721 рубль начислен с новым сроком уплаты до 01.12.2017. Задолженность по земельному налогу за 2014 год возникла у ФИО1 после 01.01.2015 вследствие перерасчета и списанию не подлежит.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дне слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 71).

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога на транспортные средства, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015) срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона № 320-ФЗ предусмотрено его вступление в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых указанной статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Федеральный закон № 320-ФЗ не содержит положений, предусматривающих обратную силу в отношении сроков уплаты имущественных налогов физическими лицами.

В соответствии с п. 1 ст. 409, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ № 334-ФЗ от 02.12.2013) срок уплаты физическими лицами имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц) установлен не позднее 1-го октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом изложенного, к правоотношениям по сроку уплаты имущественных налогов за налоговый период - 2014 год, возникшим до дня вступления в силу ФЗ № 320-ФЗ от 23.11.2015, применяются положения глав 28, 31, 32 части второй НК РФ без учета изменений, внесенных вышеуказанным законом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 в период с 27.05.2016 по 10.05.2017 являлся владельцем транспортного средства автомобиля УАЗ-3741 (л.д. 10, 94), который был зарегистрирован за ним в установленном законом порядке.

Также, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым № ... (л.д. 10, 72, 95).

Согласно выпискам из ЕГРН (л.д. 75, 76, 77, 78), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № ... в период с 01.01.2012 по 09.01.2015 составляла 13 850 рублей 36 копеек, с 10.01.2015 по 01.01.2017 – 75 280 рублей.

Кроме того, до 27.04.2018 ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровыми № ... и № ... (л.д. 10, 42-43, 46-47, 87-88).

Согласно выпискам и из ЕГРН (л.д. 79, 80, 81, 82, 83, 84, 85, 86), в период с 24.11.2013 по 01.01.2017 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № ... составляла 623 560 рублей, земельного участка с кадастровым № ... - 269 500 рублей.

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

Из представленных материалов следует, что в адрес ФИО1 19.05.2015 направлялось налоговое уведомление № 1145476 от 17.04.2015 (л.д. 91-92, 93) об уплате в срок до 01.10.2015 земельного налога за 2014 год в сумме 2 714 рублей 00 копеек. При этом налог за земельный участок с кадастровым № ... начислен исходя из кадастровой стоимости в размере 11 480 рублей 00 копеек.

26.09.2017 в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 43376423 от 23.08.2017 (л.д. 11,12) об уплате в срок до 01.12.2017 транспортного налога за 2016 год в сумме 310 рублей 00 копеек и земельного налога за 2014 и 2016 годы в сумме 5 626 рублей 00 копеек. Налог за земельный участок с кадастровым № ... начислен за 2014 год исходя из кадастровой стоимости в 2014 году в размере 13 850 рублей 00 копеек.

В уточненном налоговом уведомлении № 43376423 от 23.08.2017 отражен перерасчет земельного налога за 2014 год в сторону увеличения в отношении объекта с кадастровым № .... По результатам проведения уточненного расчета за 2014 год в 2017 году общая сумма земельного налога увеличилась на 7 рублей и составила 2 721 рубль. Доначисление произведено, в связи с поступлением в налоговый орган от регистрирующих органов информации о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым № ..., утвержденной 26.09.2011, в размере 13 850,36 рублей.

15.12.2017 заказным письмом из Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС в Красноярском крае, Республике Тыва, республике Хакасия (л.д. 6) ФИО1 было направлено требование № 11759 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 310,00 руб. и пени по нему в размере 0,77 руб., а также задолженности по земельному налогу в размере 5 626,00 руб. и пени по нему в размере 13,92 руб. (л.д. 5).

Указанное требование в установленный до 19.01.2018 срок ФИО1 оплачено не было, что подтверждается расчетом суммы пени, включенной в требование по уплате № 11759 от 11.12.2017 (л.д. 9), а также расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д. 14), согласно которой сумма задолженности налогоплательщика ФИО1 по налоговым платежам составляет: по транспортному налогу - 310 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу - 00 рублей 77 копеек, по земельному налогу – 5 626 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу - 13 рублей 92 копейки.

Выписками из лицевого счета ФИО1 по земельному налогу (л.д. 36-37, 56-57) подтверждается, что налоговые платежи ФИО1 оплачивались несвоевременно, в связи с чем, на сумму задолженности начислялись пени, которые по состоянию на 03.07.2018 не оплачены.

Административным ответчиком ФИО1, доказательств своевременной оплаты налогов, оплаты пени по транспортному налогу и земельному налогу, а также иной расчет сумм задолженности в суд не предоставлено.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 310 рублей 00 копеек; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 00 рублей 77 копеек; земельному налогу за 2014 год в сумме 2 721 рубль 00 копеек; пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 06 рублей 73 копейки; земельному налогу за 2016 год в сумме 2 905 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 07 рублей 19 копеек.

Кроме того, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу регионального бюджета задолженность по уплате:

транспортного налога за 2016 год в сумме 310 (триста десять) рублей 00 копеек;

пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 00 (ноль) рублей 77 (семьдесят семь) копеек;

земельному налогу за 2014 год в сумме 2 721 (две тысячи семьсот двадцать один) рубль 00 копеек;

пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 06 (шесть) рублей 73 (семьдесят три) копейки;

земельному налогу за 2016 год в сумме 2 905 (две тысячи девятьсот пять) рублей 00 копеек;

пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 07 (семь) рублей 19 (девятнадцать) копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд.

Председательствующий

М.С. Пичерских