Решение № 2А-1232/2024 2А-1232/2024~М-839/2024 М-839/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-1232/2024

Дело № 2а-1232/2024

УИД 33RS0017-01-2024-001339-13


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

9 октября 2024 года

г. Собинка Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Стародубцевой А.В.,

при секретаре Бусуриной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 503 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1019 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 553 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1121 рублей, по уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 17885 рублей, по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 18380 рублей, пени в размере 40371,82 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности квартиру с кадастровым номером NN, расположенную по адресу: <...>, квартиру с кадастровым номером NN, расположенную по адресу: <...>, квартиру с кадастровым номером NN, расположенную по адресу: <...>, снегоход CAN-AM MAVERICKX 1000EFI, гос.номер NN, автомобиль грузовой Камаз 4310, гос.номер NN, автомобиль легковой ВАЗ 111130-22, гос.номер NN. За недвижимое имущество начислен налог за 2021 г. в общей сумме 1522 рублей, за 2022 г. – в общей сумме 1674 рублей, за транспортные средства начислен налог за 2021 г. в размере 17885 рублей, за 2022 г. – в размере 18380 рублей. УФНС России по Владимирской области направило налогоплательщику налоговые уведомления от 1 сентября 2022 г. № NN и от 15 августа 2023 г. № NN со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. и 1 декабря 2023 г. соответственно. Вместе с тем, ФИО2 обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный НК РФ срок не исполнена. На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов в общей сумме 40 371,82 рублей. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № NN от 7 июля 2023 г. с добровольным сроком уплаты до 28 ноября 2023 г., которое административным ответчиком не исполнено. До настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени за вышеуказанные периоды не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 18 марта 2024 г. судебный приказ, выданный мировым судьей 12 февраля 2024 г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам на общую сумму в размере 85 282,66 рублей, отменен.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Владимирской области не явился, извещен судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. NN).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, однако судебное извещение возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д. NN).

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования ст.ст. 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, учитывая, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 6 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2021 и 2022 г.) налоговые ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 20 рублей; на автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 60 рублей; на снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) выше 50 л.с. – 50 рублей.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по данным налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ОГИБДД ОМВД России по Собинскому району, филиала ППК «Роскадастр» по Владимирской области, полученным по запросу суда, ФИО2 в 2021-2022 гг. являлся собственником квартиры с кадастровым номером NN, расположенной по адресу: <...>; квартиры с кадастровым номером NN, расположенной по адресу: <...>; квартиры с кадастровым номером NN, расположенной по адресу: <...>, снегохода CAN-AM MAVERICKX 1000EFI, гос.номер NN, автомобиля грузового Камаз 4310, гос.номер NN NN, автомобиля легкового ВАЗ 111130-22, гос.номер NN (л.д. NN).

Следовательно, административный ответчик ФИО2 являлся в спорный период плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц в силу ст. ст. 357 и 400 НК РФ.

В соответствии с налоговым уведомлением № NN от 1 сентября 2022 г. сумма транспортного налога за 2021 г. составила 17885 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г. – 1019 рублей и 503 рублей, подлежащие уплате в срок не позднее 1 декабря 2022 г. (л.д. NN).

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО2, однако, административным ответчиком в установленный срок сумма налогов не уплачена (л.д. NN).

В соответствии с налоговым уведомлением № NN от 15 августа 2023 г. сумма транспортного налога за 2022 г. составила 18380 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. – 553 рублей и 1121 рублей, подлежащие уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 г. (л.д. NN).

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО2, однако, административным ответчиком в установленный срок сумма налогов не уплачена (л.д. NN).

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц по вышеуказанным налоговым уведомлениям в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлено требование № NN от 7 июля 2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 44 643,21 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 5460,28 рублей и 1576,51 рублей, пени в размере 43 557,99 рублей в срок до 28 ноября 2023 г. (л.д. NN), которое административным ответчиком не исполнено.

На основании заявления УФНС России по Владимирской области, поступившего 8 февраля 2024 г. мировому судье судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, 12 февраля 2024 г. в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ, согласно которому с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 85 282,66 рублей (л.д. NN).

Следовательно, налоговый орган шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропустил.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, от 18 марта 2024 г. вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. NN).

С настоящим административным иском УФНС России по Владимирской области обратилось в суд 22 июля 2024 г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. NN).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени за 2021-2022 гг. административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Общая сумма задолженности ФИО2 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2021-2022 гг. составляет 79832,82 рублей. Расчет сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени, осуществленный налоговым органом, проверен судом и признан правильным (л.д. NN). Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

На основании изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию вышеуказанная сумма задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2021-2022 гг.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2594,98 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН NN), зарегистрированного по адресу: <...>, единый налоговый платеж в общей сумме 79832,82 рублей, из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 503 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1019 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 553 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1121 рублей;

- транспортный налог за 2021 г. в размере 17885 рублей;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 18380 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 40371,82 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН NN) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2594,98 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Стародубцева

Решение суда принято в окончательной форме 23 октября 2024 г.