Решение № 2А-304/2025 2А-304/2025~М-173/2025 М-173/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-304/2025

Дело № 2а-304/2025

УИД 91RS0015-01-2025-000249-15


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2025 года пгт. Нижнегорский

Нижнегорский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего, судьи Ермаковой А.Д.,

при секретаре Пасько Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда пгт. Нижнегорский административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №№ по <адрес> к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего сына ФИО12, о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

В ДД.ММ.ГГГГ года начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №№ по <адрес> ФИО9 обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, задолженность по налогам и пеням в сумме 297 588,73 рублей, в том числе, 275 971,00 руб. - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за налоговый период 2023 года; 21 617,73 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указывает, что согласно сведениям об объектах недвижимого имущества, несовершеннолетний ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году получил в дар от прабабушки ФИО1 недвижимое имущество общей стоимостью 2 122 851,37 руб. При этом, прабабушка ФИО1 в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ, ст.2 абз. 3 ст. 14 СК РФ не является членом семьи и (или) близким родственником ФИО2, в связи с чем, доход, полученный несовершеннолетним правнуком ФИО2, подлежит налогообложению по ставке 13%.

Административный ответчик направил в суд отзыв на административный иск, в котором просит в удовлетворении иска отказать, поскольку имеется вступившее законную силу решение Нижнегорского районного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, признана членом семьи ФИО10 Артёма ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в связи с чем отсутствуют основания для взыскания начисленной налоговой задолженности.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно, ходатайств об отложении слушания дела суду не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, представитель административного ответчика в отзыве на иск просил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и его представителя.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 210 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2 родился ДД.ММ.ГГГГ, родителями которого являются ФИО3 и ФИО4, что подтверждается свидетельством о рождении серии <данные изъяты> №№ от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика ФИО2 в налоговый орган поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), где им был задекларирован доход за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 122 851, 37 руб., источником дохода была указана прабабушка ФИО1. Сумма налога (НДФЛ), подлежащая уплате в бюджет, была самостоятельно задекларирована в размере 275 971, 00 руб. (л.д. 21-22).

Уплатить сумму налога, отраженную в налоговой декларации (3-НДФЛ), необходимо было не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за годом получения дохода, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом выставлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить числящуюся задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: недоимка 275 971 руб. и пени 16 319 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Решением №№ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО13, ИНН №№, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №№ по <адрес> на основании ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ в размере 297588,73 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №№ по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка N 64 Нижнегорского судебного района (Нижнегорский муниципальный район) Республики Крым с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 23-28).

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №№ Нижнегорского судебного района (Нижнегорский муниципальный район) Республики Крым был вынесен судебный приказ №№ о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №№ по <адрес> с должника ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №№, зарегистрированной по адресу: <адрес>, являющейся законным представителем несовершеннолетнего должника ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №№, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход регионального бюджета задолженность (недоимки) по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 275971 руб., по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21617,73 руб., на общую сумму в размере 297 588,73 руб., а также государственной пошлины в размере 4963,83 руб. в бюджет муниципального образования <адрес> Республики Крым, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд не пропущен.

Вместе с тем, доход в виде экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.

При этом, согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, если даритель и одаряемый признаются членами семьи.

При этом под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство.

Положения Семейного кодекса Российской Федерации позволяют включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства.

Решением Нижнегорского районного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, признан членом семьи ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <данные изъяты> №№, выдан ДД.ММ.ГГГГ). Решение не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Как разъяснено в п. 9 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19.12.2003 N 23 "О судебном решении", обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному гражданскому делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица. Такое же значение имеют для суда, рассматривающего гражданское дело, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда (часть 3 статьи 61 ГПК РФ). Под судебным постановлением, указанным в части 2 статьи 61 ГПК РФ, понимается любое судебное постановление, которое согласно части 1 статьи 13 ГПК РФ принимает суд (судебный приказ, решение суда, определение суда), а под решением арбитражного суда - судебный акт, предусмотренный статьей 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, содержащейся в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2011 N 30-П, признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности. Таким образом, не допускается оспаривание установленных вступившим в законную силу судебным постановлением обстоятельств, равно как и повторное определение прав и обязанностей стороны спора, путем предъявления новых исков.

Преюдициальный характер носят факты, установленные при рассмотрении другого дела, вплоть до их опровержения другим судом по другому делу или в ином судопроизводстве.

Принимая во внимание изложенное, поскольку решением Нижнегорского районного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, признан членом семьи ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, он в силу абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, в связи получением в дар от прабабушки ФИО1 недвижимого имущества.

С учетом изложенных обстоятельств, оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

Утрата налоговым органом права на взыскание налогов является основанием для исключения соответствующей недоимки из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 48 НК РФ, ст. ст. 286 - 290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №№ по <адрес> к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего сына ФИО15, о взыскании обязательных платежей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым через Нижнегорский районный суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025 года.

Председательствующий: