Решение № 2А-3236/2017 2А-3236/2017~М-2707/2017 М-2707/2017 от 12 сентября 2017 г. по делу № 2А-3236/2017

Дело ...а-3236/17


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 сентября 2017 года г. Нижнекамск

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Фахрутдинова И.И., при секретаре Амировой Д.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан (далее – административный истец) обратилась в Нижнекамский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО3 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени.

Из содержания иска следует, что ФИО3 с .... применяла упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы».

Ответчик представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы ... по ... (далее - Инспекция) налоговую декларацию по УСН за 2015г. своевременно. Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате по УСН за 2015г. составило 23412 руб.

По представленной декларации на основе ст. 88 НК РФ должностным лицом инспекции была проведена камеральная налоговая проверка. ФИО3 представлена декларация по УСН по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вместо объекта «доходы».

В связи с неверно заполненной декларацией, начисления в КЛС по авансовым платежам УСН за 2015 год отсутствуют.

Согласно представленной отделением ... «ФИО5 ФИО2» выписки по операциям на счете ..., за период с ...., на счет ФИО3 поступил доход, подлежащий налогообложению по упрощенной системе налогообложения, в размере ... рублей.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2015 год от 21.05.2015г., на основании ст.93.1 НК РФ, для подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с индивидуальным предпринимателем ФИО3, были проведены мероприятия налогового контроля.

Таким образом, за период с 01..... ИП ФИО3 получен доход, подлежащий налогообложению по упрощенной системе налогообложения в размере ... рубля.

В результате, ФИО3 при определении объекта налогообложения не учтен доход, полученный на расчетный счет отделением ... «ФИО6 ФИО2» в 2015 году в размере ... рубля.

ФИО3 сведения о среднесписочной численности работников за 2015 год, справки о доходах работников за 2015 год по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлены, отчет по форме РСВ-... год в ПФ не представлялся. Данные факты свидетельствуют о том, что у ФИО3 в 2015 году отсутствовали наемные работники.

Согласно выписки по расчетному счету ФИО3 за период с .... произведена оплата фиксированных страховых взносов в ПФ в сумме ... рублей.

Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки по УСН за ... год необходимо:

- доначислить сумму авансового платежа за 1 квартал в размере ... рублей;

-доначислить сумму авансового платежа за полугодие в размере 447061рубль.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, Т.е.: за первый квартал 2015 года - не позднее 27 апреля 2015года; за полугодие 2015 года - не позднее 27 июля 2015 года; за 9 месяцев 2015 года - не позднее 26 октября 2015 года.

О рассмотрении материалов проверки административный ответчик был извещен уведомлением, которое было отправлены по почте, что подтверждается реестром отправки заказных писем.

Рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки, заместитель начальника Инспекции вынес Решение... от .... об отказе в привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушение, в котором административному ответчику была доначислена сумма налога в размере 546 609 рублей, налог частично уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ, в целях досудебного урегулирования спора, инспекцией было направлено административному ответчику требование об уплате недоимки и пени: от ... за ....

Указанное требование было направлено административному ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправления заказных писем.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не уплачена.

За нарушение сроков уплаты транспортного налога, административному ответчику начислены пенив размере 10712.26 рублей (за период с... по ...), в бюджет не уплачены.

04.04.2017г. мировым судьей судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ ...а-30/2/2017 о взыскании с ФИО3 задолженность по УСН.

Определением 21.04.2017г. мирового судьи судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан данный судебный приказ был отменен в связи с письменным возражением ответчика.

Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность-пени в размере ... рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, что подтверждается направлением заказного письма. Уважительных причин неявки в судебное заседание, суду не представлено. В связи с этим, дело рассмотрено без участия административного ответчика.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дела в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Суд, исследовав материалы дела, правовых оснований для отказа в удовлетворении иска не находит.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

Как установлено частью 1,2 статьи249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ, в редакции действовавшей на момент подачи декларации, в целях главы 26.2 «Упрощенная система налогооблажения» датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

На основании пункта 1 статьи 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) в соответствии с законодательством РФ. В соответствии с пп.3 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом, в нарушение статьи 346.14 НК РФ, согласно которой, объектом налогообложения по УСН признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов, выбор которого, осуществляется самим налогоплательщиком и в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения, ФИО3 представлена декларация по УСН по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вместо объекта «доходы».

ФИО3 с .... применяла УСН с объектом налогообложения «доходы».

Административный ответчик представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы ... по ... (далее - Инспекция) налоговую декларацию по УСН за .... своевременно. Согласно представленной налоговой декларации сумма к уплате по УСН за 2015г. составило ... рублей.

По представленной декларации на основе ст. 88 НК РФ должностным лицом инспекции была проведена камеральная налоговая проверка. В связи с неверно заполненной декларацией, начисления в КЛС по авансовым платежам УСН за 2015 год отсутствуют.

Согласно представленной отделением ... ФИО7 ФИО2» выписки по операциям на счете ..., за период с ...., на счет ФИО1 поступил доход, подлежащий налогообложению по упрощенной системе налогообложения, в размере ... рублей.

За период с 01.01.2015г. по 30.06.2015г. ИП ФИО3 получен доход, подлежащий налогообложению по упрощенной системе налогообложения в размере 9 264 730 рубля.

В результате, ФИО3 в нарушение п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учтен доход, полученный на расчетный счет отделением ... «ФИО8 ФИО2» в ... году в размере 9 264 730 рубля.

ФИО3 сведения о среднесписочной численности работников за ... год, справки о доходах работников за ... по форме 2-НДФЛ в налоговый орган не представлены, отчет по форме РСВ-... год в ПФ не представлялся. Данные факты свидетельствуют о том, что у ФИО3 в ... году отсутствовали наемные работники.

Согласно выписки по расчетному счету ФИО3 за период .... произведена оплата фиксированных страховых взносов в ПФ в сумме 9 275 рублей.

Рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки, заместитель начальника Инспекции вынес Решение... ... об отказе в привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушение, в котором административному ответчику была доначислена сумма налога в размере ... рублей, налог частично уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового Кодекса РФ, в целях досудебного урегулирования спора, инспекцией было направлено административному ответчику требование об уплате недоимки и пени: от ... за ....

Указанное требование было направлено административному ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром отправления заказных писем.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не уплачена.

За нарушение сроков уплаты транспортного налога, административному ответчику начислены пени в размере 10712.26 рублей (за период с ... по ...), в бюджет не уплачены.

04.04.2017г. мировым судьей судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ ...а-30/2/2017 о взыскании с ФИО3 задолженность по УСН.

Определением 21.04.2017г. мирового судьи судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан данный судебный приказ был отменен в связи с письменным возражением ответчика.

Налоговая инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность-пени в размере ... рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком суду доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате пени, не предоставлены, расчет задолженности, представленный административным истцом, не оспорен.

Административным истцом срок для обращения с административным иском в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежей не пропущен.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для удовлетворения исковых требований межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО3 в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 428 рублей от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании задолженности по пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу МРИ ФНС России №11 по РТ задолженность по пени по в размере ... рублей.

Указанная задолженность подлежит уплате по следующим реквизитам:

Получатель: УФК МФ по РТ МРИ ФНС РФ №11 по РТ

Банк получателя: отделение НБ ...

БИК: 049205001

Номер счета: 40...

ИНН/КПП: <***>/165101001

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «Нижнекамский муниципальный район» госпошлину в размере 428 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан в апелляционном порядке в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Фахрутдинов И.И.