Решение № 2А-1452/2024 2А-1452/2024~М-1021/2024 М-1021/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-1452/2024

Дело № 2а-1452/2024

УИД 52RS0018-01-2024-001749-98


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Павлово 15 октября 2024 года

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Ратникова А.Ю., при помощнике судьи Косолаповой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1452/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени. В обоснование исковых требований указали, что на налоговом учете в МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП) и единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС). Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо ЕНС может быть: - положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов); - отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов); - нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов). Отрицательное сальдо ЕНС свидетельствует о наличии у налогоплательщика задолженности.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Налоговым органом в Судебный участок № 2 Павловского судебного район Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с Административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесен судебный приказ №а-347/2024, однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, в электронном виде):

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА №), VIN: №, Год выпуска №, Дата регистрации права владения июля № г.;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА № VIN: № Год выпуска № Дата регистрации права владения ДД.ММ.ГГГГ; Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного транспортного налога:

- Начислено налога по расчету за 2018г. 4 725,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом 2а-1071/2020 от 27.07.2020г.) оплата 4006,99 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, зачтено 718,01 руб. от ДД.ММ.ГГГГ).

- Начислено налога по расчету за 2019г. 6 493,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (зачтено 4648 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено 1845 руб. отДД.ММ.ГГГГ).

- Начислено налога по расчету за 2020г.8 260,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом №а-347/2024 от ДД.ММ.ГГГГ)8260 руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ).

- Начислено налога по расчету за 2021г. 8 260,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом №а-347/2024 от ДД.ММ.ГГГГ)8260 руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщик имел в собственности следующие объекты: - Квартиры, <адрес> права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного налога на имущество:

- Начислено налога по расчету за 2018г. 415,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом 2а-1071/2020 от 27.07.2020г.) 353 руб. оплачено 29.03.2021г., 62 руб. зачтено ДД.ММ.ГГГГ.

- Начислено налога по расчету за 2019г. 457,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (зачтено 457 руб. от ДД.ММ.ГГГГ).

- Начислено налога по расчету за 2020г. 503,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом №а-347/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) 503 руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ.

- Начислено налога по расчету за 2021г. 553,00 руб., срок уплаты 01.12.2022(взыскивалась судебным приказом №а-347/2024 от ДД.ММ.ГГГГ)553 руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ,10614742 от ДД.ММ.ГГГГ,25314361 от ДД.ММ.ГГГГ,41766167от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа, вошедшая в судебный приказ 2а-347/2024 от ДД.ММ.ГГГГ составляет 2840 руб. 98 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 68 руб. 75 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2772 руб. 23 коп. из них:

-1573.64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-1198,59 руб. пени до 01.01.2023г.:

По транспортному налогу за 2018г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 393,51 руб.; за 2019г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135,55 руб.; за 2020г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 568,68 руб.; за 2021г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61,95 руб.

По налогу на имущество за 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,64 руб., за 2021г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,15 руб.

Погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170,56 руб. Остаток пени 1 601,67 руб. взыскивается данным исковым заявлением: -1573.64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -28,03 руб. пени по транспортному налогу за 2021г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считает полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном п.3 статьей 48 НК РФ. На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, погашены частично.

В соответствии с выше изложенным просят суд взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность по: - Пени в размере 1 601,67 руб.: -1573.64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -28,03 руб. пени по транспортному налогу за 2021г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего 1 601,67 руб.

Административный истец, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, с заявлением об отложении или о рассмотрении дела в его отсутствие не обращался.

Согласно п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив согласно ст.ст.60-61 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

За ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства: - автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА №), VIN: №, Год выпуска №, Дата регистрации права владения июля № г.; - автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КИА №, VIN: №, Год выпуска №, Дата регистрации права владения ДД.ММ.ГГГГ; Дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем ему был начислен транспортный налог в следующих суммах:

- начислено налога по расчету за 2018г. 4 725,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом 2а-1071/2020 от 27.07.2020г.) оплата 4006,99 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, зачтено 718,01 руб. от ДД.ММ.ГГГГ).

- начислено налога по расчету за 2019г. 6 493,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (зачтено 4648 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено 1845 руб. отДД.ММ.ГГГГ).

- начислено налога по расчету за 2020г.8 260,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом №а-347/2024 от ДД.ММ.ГГГГ)8260 руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ).

- начислено налога по расчету за 2021г. 8 260,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом №а-347/2024 от ДД.ММ.ГГГГ)8260 руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того ФИО2 имел в собственности квартиру по адресу: <адрес>. Кадастровый №, Площадь 50,1. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем ему начислен налога на имущество в следующих суммах:

- начислено налога по расчету за 2018г. 415,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом 2а-1071/2020 от 27.07.2020г.) 353 руб. оплачено 29.03.2021г., 62 руб. зачтено ДД.ММ.ГГГГ.

- начислено налога по расчету за 2019г. 457,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (зачтено 457 руб. от ДД.ММ.ГГГГ).

- начислено налога по расчету за 2020г. 503,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (взыскивалась судебным приказом №а-347/2024 от ДД.ММ.ГГГГ) 503 руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ.

- начислено налога по расчету за 2021г. 553,00 руб., срок уплаты 01.12.2022(взыскивалась судебным приказом №а-347/2024 от ДД.ММ.ГГГГ)553 руб. оплачено ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, 10614742 от ДД.ММ.ГГГГ, 25314361 от ДД.ММ.ГГГГ, 41766167от ДД.ММ.ГГГГ, которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой, что подтверждается материалами дела.

Административным истцом, в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, ФИО2 начислены пени в общем размере 2 772,23 руб. Из них погашено из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 170,56 руб. Остаток пени составляет 1 601,67 руб. из которых 1 573,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 28,03 руб. пени по транспортному налогу за 2021г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В пределах указанного срока, налоговый орган обратился к мировому судье и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Разрешая заявленные Инспекцией требования и удовлетворяя административный иск, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, исходит из того, что в установленный срок исчисленные налоги налогоплательщиком не были уплачены и ему были начислены пени, шестимесячный срок после отмены судебного приказа Инспекцией соблюден.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административному ответчику начислены пени: в размере 2 772,23 руб., из них оплачено 1 170,56 руб., остаток пени составляет 1 601,67 руб.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком своевременно транспортного налога, налога на имущество физических лиц, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области пени в размере 1 601,67 рублей: - 1 573,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - 28,03 рублей пени по транспортному налогу за 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать ФИО2 ИНН № в пользу бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.Ю.Ратников

Мотивированный текст решения суда изготовлен 28 октября 2024 года.

Судья: А.Ю. Ратников