Решение № 2А-1131/2024 2А-1131/2024~М-1069/2024 М-1069/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-1131/2024

УИД 16RS0039-01-2024-001449-09

дело 2а-1131/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 октября 2024 года город Заинск

Заинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего Исаичевой В.П.

при ведении протокола секретарём Медведевой О.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России №11 по Республике Татарстан на налоговом учёте состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно информации, предоставленной регистрирующими органами, ФИО1 принадлежит объект недвижимости: - квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,

Также ФИО1 являлся собственником транспортного средства.

Налоговым органом на основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых инспекцией сообщалось о необходимости уплаты исчисленной суммы налога. Однако ФИО1 обязанность по уплате налога своевременно не исполнена.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 (за 2021 налоговый период), № от 02.08.2023 (за 2022 налоговый период).

В целях досудебного урегулирования спора, административному ответчику также было выставлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес административного ответчика требованию истёк. Требования административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС №11 по Республике Татарстан задолженность: налог на имущество физических лиц в размере 3269 руб.79 коп. (за 2021-2022 налоговые периоды), транспортный налог в размере 16433 руб.78 коп. (за 2021-2022 налоговые периоды), пени в размере 7076 руб.38 коп. (начисленные с 04.12.2018 по 25.01.2024).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Согласно статье 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд вправе рассмотреть дело в отсутствие лица, участвующего в деле, извещённого о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

С учётом изложенного суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствии не явившихся лиц, надлежащим образом извещённых о дате судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях установленных указанным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. 4).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу пунктов 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 13.04.2018.

Так как указанное имущество подлежало налогообложению, ФИО1 за 2021 год рассчитан имущественный налог для физических лиц в сумме 1559 руб., транспортный налог в сумме 8228 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет.

- За 2022 год ФИО1 рассчитан налог на имущество физических лиц в сумме 4641,00 руб., земельный налог в сумме 1107,00 руб., транспортный налог в сумме 820,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, через личный кабинет.

Наличие транспортного средства и недвижимого имущества в собственности в указанные периоды времени административным ответчиком не оспаривается.

Административным истцом обязанность по направлению налоговых уведомлений исполнена и подтверждена материалами дела.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком обязательства по налогам своевременно не исполнены, налоговым органом в порядке досудебного урегулирования спора, в пределах срока, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика выставлено требование № от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023. Указанное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления ФИО1 указанного требования подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком в срок до 11.09.2023 года не исполнено.

Факт получения налоговых уведомлений и требования административным ответчиком не оспорен.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

Межрайонной инспекции ФНС №11 по Республике Татарстан направляла заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

12.03.2024 мировым судьёй судебного участка №1 по Заинскому судебному району Республики Татарстан отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 по Заинскому судебному району Республики Татарстан от 01.04.2024 судебный приказ был отменен в связи с письменными возражениями ответчика.

С административным иском истец обратился в суд после получения определения мирового судьи 09.09.2024.

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Поскольку доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных платежей за обозначенный период, суду не представлено суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с подпунктом. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Заинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, налоговую задолженность в размере 26779 (двадцать шесть тысяч семьсот семьдесят девять) рублей 95 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 3269 (три тысячи двести шестьдесят девять) рублей 79 копеек (за 2021- 2022 налоговые периоды), транспортный налог в размере 16433 (шестнадцать тысяч четыреста тридцать три) рубля 78 копеек (за 2021-2022 налоговые периоды), пени в размере 7076 (семь тысяч семьдесят шесть) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи жалобы через Заинский городской суд Республики Татарстан.

Судья Исаичева В.П.

Мотивированное решение составлено 11 ноября 2024 года.