Решение № 2А-98/2021 2А-98/2021~М-72/2021 М-72/2021 от 8 июня 2021 г. по делу № 2А-98/2021

УИД №35RS0004-01-2021-000228-57 Адм. дело №2а-98/2021г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2021 г. г. Белозерск Вологодской области

Белозерский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Михеева Н.С.,

при секретаре Войновой А.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 является собственником недвижимого имущества – земельного участка площадью № кв.м., расположенного в <адрес>, земельного участка площадью № кв.м., расположенного в <адрес>, земельного участка площадью № кв.м., расположенного в <адрес>, квартиры площадью № кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, ? доли квартиры площадью № кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, и признана в связи с этим плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик не исполнила обязательства по уплате обязательных платежей в бюджет по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 и 2018 г. Сумма недоимки по земельному налогу за 2017 г. составляет 1 610 рублей, за 2018 - 1 620 рублей. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. составляет 58 рублей, за 2018 г. – 59 рублей. Административному ответчику начислены пени: на недоимку по земельному налогу в сумме 116 рублей 64 коп., по налогу на имущество физических лиц – 4 рубля 22 коп. В адрес ФИО1 направлялись уведомления и требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №5 по Вологодской области не явился. О времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала. Суду пояснила, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Налог и пени начислен незаконно. Требования об уплате налога в её адрес нее направлялись. Квартира в <адрес> используется ею в качестве дачи, в связи с чем налог на нее начислению не подлежит. Неверно установлены ставки налога. Административным истцом пропущен установленный шестимесячный срок на обращение в суд.

Суд, заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно <данные изъяты> ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога и сбора.

В силу ст.11 Налогового кодекса РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Судом установлено, что ФИО1 на 2017 и 2018 годы являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью № кв.м., по адресу: <адрес>, с 20 января 2017 г. ? доли земельного участка с кадастровым номером № № кв.м. по адресу: <адрес>, а также с 8 февраля 2017 г. земельного участка с кадастровым номером №, площадью № кв.м. по адресу: <адрес>. Данные обстоятельства подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица (л.д.54-61).

Ставка налога на землю на территории <адрес> сельского поселения на 2017-2018 г.г. была установлена Решением Совета <адрес> сельского поселения от 31 октября 2016 г. № (л.д.69) и составляла 0,3%.

Кадастровая стоимость принадлежащих административному ответчику земельных участков согласно справке Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата ФСГР, кадастра и картографии» по Вологодской области в 2017-2018 годах составляла: по земельному участку с кадастровым номером № – 606 494,4 руб.; по земельному участку с кадастровым номером № – 76 855,80 руб.; по земельному участку с кадастровым номером № – 38 001,6 руб. (л.д.79-80).

Подробный расчет начисленного административному ответчику земельного налога за 2017-2018 г. произведен административным истцом в представленном ответе на запрос суда (л.д.82-86), и сомнений у суда не вызывает. При этом налоговым органом учтены положения п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ, предусматривающей уменьшение налоговой базы (налоговый вычет), положенный ФИО1 как лицу, получающему пенсию. С учетом кадастровой стоимости земельных участков, установленной на территории сельского поселения налоговой ставки, а также размера налогового вычета, налоговым органом ФИО1 верно за 2017 г. начислен земельный налог на сумму 1 610 рублей, за 2018 г. – 1 620 рублей. Сведений об уплате административным ответчиком налога за указанные годы, суду не представлено. Таким образом, недоимка по земельному налогу в сумме 3 230 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Согласно ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога, налоговым органом ФИО1 начислены пени на сумму 116 рублей 64 коп. Расчет пени произведен в административном исковом заявлении и сомнений у суда не вызывает. Сумма пени включена в требования об уплате налога. Учитывая изложенное, заявленная административным истцом сумма пени также подлежит взысканию с Тюлевой Л.К в полном объеме.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что на 2017-2018 г. ФИО1 являлась собственником квартиры с кадастровым номером № площадью № кв.м. по адресу: <адрес>, а также ? доли квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес> что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.47-53). Налоговая ставка на имущество физических лиц на территории <адрес> сельского поселения на 2017-2018 г. была установлена Решением Совета <адрес> сельского поселения от 26 ноября 2015 г. № (л.д.63) и составляла 0,3%. Кадастровая стоимость квартир, согласно справке Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата ФСГР, кадастра и картографии» по Вологодской области в 2017-2018 годах составляла: по квартире с кадастровым номером № – 400 013,02 руб., по квартире с кадастровым номером № 156 624,27 руб. (л.д.79-80).

Подробный расчет налога представлен административным истцом в ответе на запрос суда (л.д.82-86) и сомнений у суда не вызывает. При этом налоговым органом учтены положения ст.407, и п.3 ст.403 Налогового кодекса РФ, предусматривающих налоговую льготу пенсионерам и уменьшение налоговой базы (налоговый вычет). Данные положения при расчете налога применены верно, так как исходя из п.3 ст.403 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении квартиры определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости № кв.м. общей площади квартиры. При этом налоговый вычет применяется к объекту налогообложения вне зависимости от количества его собственников.

С учетом кадастровой стоимости квартир, установленной на территории сельского поселения налоговой ставки, а также размера налогового вычета, налоговым органом ФИО1 верно за 2017 г. начислен налог на имущество физических лиц сумму 58 рублей, за 2018 г. – 59 рублей. Сведений об уплате административным ответчиком налога за указанные годы, суду не представлено. Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 117 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

На основании ст.ст.57 и 75 Налогового кодека РФ с ФИО1 подлежит взысканию и начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц пени в сумме 4 рубля 22 коп.

Доводы административного ответчика о том, что в её адрес налоговым органом не направлялись требования об уплате налога опровергаются реестрами почтовых отправлений, предоставленных административным истцом (л.д.15,18,23), а также справкой налогового органа от 15 апреля 2021 г., из которой следует, что все уведомления и требования ФИО1 получены (л.д.96). По этим же основаниям суд отклоняет довод административного ответчика относительно несоблюдения административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, так как направление налоговым органом в адрес налогоплательщика уведомлений и требований и является досудебным порядком урегулирования спора.

Несостоятельными являются и доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд. Сроки на обращение в суд установлены ст.48 Налогового кодекса РФ. В соответствии с частью данной статьи в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из представленных документов, сумма задолженности по налогу превысила 3 000 рублей по требованию № от 18 февраля 2020 г. со сроком исполнения до 3 апреля 2020 г. Именно с этой даты следует исчислять шестимесячный срок. Согласно копии конверта, подшитой в материалы административного дела мирового судьи, заявление налогового органа о выдаче судебного приказа направлено почтой 30 сентября 2020 г., то есть в пределах шестимесячного срока.

Установленный частью 3 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, административным истцом также соблюден.

Учитывая все вышеизложенное, административные исковые требования, заявленные административным истцом, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (адрес места жительства <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Вологодской области недоимку по земельному налогу за 2017 и 2018 г.г. в сумме 3 230 рублей, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в сумме 116 рублей 64 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 г.г. в сумме 117 рублей и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 22 коп.; всего 3 467 (три тысячи четыреста шестьдесят семь) рублей 86 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в окончательном виде.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено15 июня 2021 г.

Судья Н.С. Михеев