Решение № 2А-87/2019 2А-87/2019~М-41/2019 М-41/2019 от 12 апреля 2019 г. по делу № 2А-87/2019

№ 2а-87/2019

Мотивировочная часть решения изготовлена 12 апреля 2019 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Красногорское 9 апреля 2019 года

Красногорский районный суд в составе председательствующего судьи Могильникова А.Ю., при секретаре Бизяевой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в лице представителя по доверенности ФИО1 к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать с административного ответчика – ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год в сумме 110241,50 рублей, пени в сумме 303,16 рублей, недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 93787,00 рублей, пени в сумме 257,91 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 5007,00 рублей, пени в сумме 13,77 рублей, а всего взыскать на общую сумму 209610,34 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что в 2014, 2015, 2016 году ответчику принадлежали транспортные средства:

-МТЗ-82 р/н №, ЮМЗ-6Л р/н №, МТЗ-82 р/н №, МТЗ-82 р/н №, СК-5М р/н №, ДТ 75М р/н №, МТЗ-80 р/н №, Т 150К р/н №, СК-5М р/н №, ЮМЗ 6Л р/н №, ЭО 2621А р/н №, СК-5М р/н №, ДТ 75М р/н №, СК-5М р/н №, СК-5М р/н №, МТЗ-80 р/н №, МТЗ-80 р/н №, Т-16МГ р/н №, T-16 МГ р/н №, К-700А р/н №, ЮМЗ-6Л р/н №, МТЗ-82Л р/н №, автомобиль ГАЗ 3307, г/н №, автомобиль КАМАЗ 5320, г/н №, автомобиль УАЗ 30301, г/н №, автомобиль КАМАЗ 5410, г/н №, автомобиль УАЗ 315192, г/н №, автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА, г/н №, автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА, г/н №.

В 2016 году ФИО2 являлся собственником ? доли земельных участков:

- кадастровый № адрес <адрес>;

- кадастровый № адрес <адрес>;

- кадастровый № адрес <адрес>

- кадастровый № адрес <адрес>;

- кадастровый № адрес <адрес>;

- кадастровый № адрес <адрес>;

- кадастровый № адрес <адрес>.

Ответчику в 2016 году на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, примерно в 500 м. по направлению на северо-восток;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, примерно в 500 м. по направлению на северо-восток;

- квартира, кадастровый № адрес <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, ? доли;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, ? доли;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, б/н;

- квартира, кадастровый № адрес <адрес>, ? доли;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес> ? доли;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, в 100 м. от <адрес> на запад;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, в 500 м. от <адрес> на юго-восток;

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, примерно в 500 м. по направлению на северо-восток.

На указанное имущество был начислен налог, который подлежал оплате.

27.09.2017 года административному ответчику направлялось налоговое уведомления о необходимости оплатить налог до 01.12.2017 года, однако налог своевременно уплачен не был.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц просят взыскать с административного ответчика недоимку и сумму пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлены надлежащим образом, заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился в полном объеме и пояснил, что определением Арбитражного суда Алтайского края от 15.12.2017 года в отношении его, как индивидуального предпринимателя, завершено конкурсное производство после завершения которого гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве. В связи с чем истец не может обращаться в суд с указанным иском. Помимо этого часть имущества принадлежит его супруге, а остальное продано конкурсным управляющим.

Выслушав мнение административного ответчика, не возражавшего против рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд рассмотрел дело при указанной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в ч.1 ст.409 НК РФ были внесены изменения, согласно которым налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно расчета транспортного налога представленного административным истцом ответчику в 2014г. принадлежали следующие транспортные средства:

ЭО 2621А р/н № - 65 л.с., автомобиль ГАЗ 3307 г/н № – 115 л.с, автомобиль КАМАЗ 5320 г/н № – 210 л.с., автомобиль УАЗ 30301 г/н № – 75 л.с., автомобиль КАМАЗ 5410 г/н № – 210 л.с., автомобиль УАЗ 315192 г/н № – 85 л.с., автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА г/н № – 79 л.с., автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА г/н № – 79,6 л.с.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 рублей. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 рублей.

Таким образом, согласно административного искового заявления транспортный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2014г., устанавливается в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составил 37086,50 рублей

В соответствии с ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговым органом ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 06.09.2017 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в размере 209248 рублей, в том числе за 2014г.- 37086,50 руб., в срок до 01.12.2017 г.

Указанное налоговое уведомление № от 06.09.2017г. об уплате транспортного налога за 2014г. направлено с нарушением срока, установленного частью 2 статьи 52 НК РФ (должны были направить не позднее 30.08.2015г., то есть не позднее 30 дней до наступления срока платежа, который до 23.11.2015г. был установлен-01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов 12.12.2017 г. в адрес ФИО2 направлено требование № об его уплате, начислены пени на недоимку по налогу в размере 303,74 руб., срок погашения задолженности установлен до 06.02.2018г.

За 2014г. общая сумма задолженности ответчика по налогам превысила 3000 руб., на что указано в требовании о сложившейся недоимке.

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Красногорского района Алтайского края.

31.07.2018 г. мировым судьей судебного участка Красногорского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, пени.

10.08.2018г. мировым судьей судебного участка Красногорского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.07.2018г. в связи с поданными возражениями ФИО2

Заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени в исковом порядке подано в Красногорский районный суд Алтайского края 24.01.2019г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц направлено с нарушением срока, установленного ст.52 НК РФ (должны были направить не позднее 30.08.2015, при этом недоимка должна быть выявлена налоговым органом 02.10.2015).

Направление уведомления об уплате налогов за спорный период 06.09.2017г. нельзя признать соответствующим нормам налогового законодательства, поскольку НК РФ не содержит норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а также порядок и срок такого направления.

Нарушение сроков, установленных статьей 52 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, срок обращения налогового органа в суд в данном случае следует исчислять с учетом: срока, установленного для направления требования – 3 месяца со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ; срока, установленного п.6 ст.69 НК РФ, для получения налогоплательщиком требования, в случае его направления по почте заказным письмом; минимального срока на исполнение требования, предусмотренного п.4 ст.69 НК РФ, и шестимесячного срока для обращения с заявлением в суд о вынесении судебного приказа (ст.48 НК РФ).

При таком положении, срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год истек 16.07.2016 года (учитывая, что общая сумма задолженности по недоимке, пени превышала 3000 рублей (л.д.17), а обращение к мировому судье последовало с пропуском срока ( л.д.7).

Ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд, с указанием к этому уважительных причин, инспекцией суду не заявлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год.

Согласно ст.361 НК РФ, ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, при этом ставка налога составляет. На автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 рублей. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 рублей.

Согласно п.2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» уплата налога налогоплательщиком - физическим лицом, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно учета данных об объектах налогооблажения, поступивших в налоговый орган из ГИБДД УВД г.Бийска, административному ответчику в 2015, 2016г. принадлежали следующие транспортные средства:

ЭО 2621А р/н № - 65 л.с., автомобиль ГАЗ 3307 г/н № – 115 л.с, автомобиль КАМАЗ 5320 г/н № – 210 л.с., автомобиль УАЗ 30301 г/н № – 75 л.с., автомобиль КАМАЗ 5410 г/н № – 210 л.с., автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА г/н № – 79 л.с., автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА г/н № – 79,6 л.с.

В соответствии с расчетами истца, недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016 год у налогоплательщика ФИО2 составила 73155,00 рублей, с учетом налоговой ставки и мощности двигателя, принадлежащих истцу транспортных средств.

Судом проверен данный расчет, который является верным ЭО 2621А р/н № - 65 л.с. х 25 л/с ( налог на 2015 и 2016 года по 1513 рублей), автомобиль ГАЗ 3307 г/н № – 115 л.с. ( налог на 2015 и 2016 года по 4600 рублей), автомобиль КАМАЗ 5320 г/н № – 210 л.с. ( налог на 2015 и 2016 года по 13650 рублей), автомобиль УАЗ 30301 г/н № – 75 л.с. ( налог на 2015 и 2016 года по 1875 рублей), автомобиль КАМАЗ 5410 г/н № – 210 л.с. ( налог на 2015 и 2016 года по 13650 рублей), автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА г/н № – 79 л.с. ( налог на 2015год 790 рублей и 3 месяца 2016 года 197 рублей), автомобиль ШЕВРОЛЕ НИВА г/н № – 79,6 л.с. ( налог на 2015 и 2016 года по 796 рублей)

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 Налогового кодекса РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Если иное не предусмотрено пунктом 3 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Алтайскому краю в налоговый орган, в 2016 году ответчик обладал следующими земельными участками:

- земля, адрес: <адрес>1, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 115545 рублей;

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес> кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 6082217 рублей;

- земельные объекты (участки) адрес: <адрес>», кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 1421600 рублей;

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, 1/2 доля, кадастровая стоимость 504872 рубля;

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 520274 рубля;

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 1867994 рубля;

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 2084749 рублей.

Согласно п. 1 ст.394 Налогового кодекса РФ (в ред. 29.11.2014 N 379-ФЗ), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки утверждены решением Совета депутатов Красногорского сельсовета Красногорского района от 19.11.2010 года №58-РС, решением Совета депутатов Новоталовского сельсовета Красногорского района от 27.10.2010 года №31.

Согласно расчета истца, к земельным участкам, принадлежащим ФИО2 подлежит применению налоговая ставка 0,3% в отношении земельного участка, расположенного по <адрес>, и 1/5% в отношении остальных земельных участком, в силу чего земельный налог, подлежащий уплате ответчикомза2016годсоставил 93 787рублей (173+45617+10662+3787+3902+14010+

15636).

- земля, адрес: <адрес>1, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 115545 рублей (сумма налога 173 рубля из налоговой ставки 0,3%);

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 6082217 рублей (сумма налога 45617 рублей из налоговой ставки 1,5%);

- земельные объекты (участки) адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 1421600 рублей (сумма налога 10662 рубля из налоговой ставки 1,5%);

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, 1/2 доля, кадастровая стоимость 504872 рубля (сумма налога3787 рублей из налоговой ставки 1,5%);

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 520274 рубля(сумма налога 3902 рублей из налоговой ставки 1,5%);

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 1867994 рубля (сумма налога 14010 рублей из налоговой ставки 1,5%);

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, ? доля, кадастровая стоимость 2084749 рублей (сумма налога 15636 рублей из налоговой ставки 1,5%);

В соответствии со ст.393 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В 2016 году ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

1)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, примерно в 500 м. по направлению на северо-восток, инвентаризационная стоимость 110701 рубль;

2)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, примерно в 500 м. по направлению на северо-восток, инвентаризационная стоимость 110701 рубль;

3)- квартира, кадастровый № адрес <адрес>4, инвентаризационная стоимость 100372 рубля;

4)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, ? доли, инвентаризационная стоимость 158944 рубля;

5)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, ? доли, инвентаризационная стоимость 4943361 рубль;

6)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, б/н, инвентаризационная стоимость 26580 рублей;

7)- квартира, кадастровый № адрес <адрес>1, ? доли, инвентаризационная стоимость 642592 рубля;

8)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, 045/б ? доли, инвентаризационная стоимость 89481 рубль;

9)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, инвентаризационная стоимость 187714 рублей;

10)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, инвентаризационная стоимость 191082 рубля;

11)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, инвентаризационная стоимость 22323 рубля;

12)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, инвентаризационная стоимость 54502 рубля;

13)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, в 100 м. от <адрес> на запад, инвентаризационная стоимость 219743 рубля;

14)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, в 500 м. от <адрес> на юго-восток, инвентаризационная стоимость 219192 рубля;

15)- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, примерно в 500 м. по направлению на северо-восток, инвентаризационная стоимость 110701 рубль.

Налог исчислен налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа местного образования.

В силу п.1 ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налоговые ставки утверждены решением Совета депутатов Красногорского сельсовета Красногорского района от 06.11.2014 года № 21, решением Совета депутатов Усть-Кажинского сельсовета Красногорского района от 14.11.2014 года №2-РС, решением Совета депутатов Новоталовского сельсовета Красногорского района от 19.11.2014 года №66.

В соответствии с указанными решениями ответчику был рассчитан налог на имущество физических лиц в сумме 5007 рублей.

В судебном заседании установлено, что решением Красногорского районного суда Алтайского края от 05.10.2015 года, вступившим в законную силу, был произведен раздел имуществу супругов ФИО3, которым в собственность супруги административного ответчика ФИО4 переданы : иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, примерно в 500 м. по направлению на северо-восток, инвентаризационная стоимость 110701 рубль( № в списке); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, примерно в 500 м. по направлению на северо-восток, инвентаризационная стоимость 110701 рубль (№); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, в 500 м. от <адрес> на юго-восток, инвентаризационная стоимость 219192 рубля №) и иные строения, помещения и сооружения, кадастровый № адрес <адрес>, примерно в 500 м. по направлению на северо-восток, инвентаризационная стоимость 110701 рубль(№).

Налог на данное имущество составляет соответственно 2206 рублей 70 копеек (443 +443+443+877,7).

В связи, с чем с ФИО2, подлежит взысканию задолженность налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2800 рублей 30 копеек (5007 рублей – 2206 рублей 70 копеек).

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Обязанность по направлению налогового уведомления, в силу ст. 32 Налогового кодекса РФ, возложена на налоговые органы.

Из материалов дела установлено, что ответчику ФИО2 27.09.2017 года направлено налоговое уведомление № от 06.09.2017 года об оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2017 года.

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов 12.12.2017 г. в адрес ФИО2 направлено требование № об его уплате, начислены пени на недоимку по налогу в размере 303,74 руб., срок погашения задолженности установлен до 06.02.2018г.

В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка Красногорского района Алтайского края.

31.07.2018 г. мировым судьей судебного участка Красногорского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, пени.

10.08.2018г. мировым судьей судебного участка Красногорского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа от 31.07.2018г. в связи с поданными возражениями ФИО2

Заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени в исковом порядке подано в Красногорский районный суд Алтайского края 24.01.2019г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Довод ответчика о необоснованности исковых требований ввиду неполучения ответчиком налогового уведомления, суд отклоняет как необоснованное, поскольку в силу ч.4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, кроме того, согласно информации, полученной с сайта «Почта России», налоговое уведомление ответчиком было получено 06.10.2017г.

В соответствии с положениями ч.3 п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.3 ч.3 ст.45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из выписки с лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени суммы налогов ответчиком в установленном законом порядке не уплачены, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015,2016 годы в сумме 73155,00 рублей, земельному налогу за 2016 год в сумме 93787,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – сумме 2800 рублей 30 копеек.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Поскольку ответчиком ФИО2 транспортный, земельный налог и налог на имущество не были уплачены своевременно, суд соглашается с требованием о взыскании с ответчика пени:

- по транспортному налогу в сумме 201,18 рублей (73155,00х10 дней просрочки)

земельному налогу в сумме 257,91 рублей (93787,00 рублейх10 дней просрочки),

и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,70 рублей(2800 рублей 30 копеек,х10 дней просрочки).

При рассмотрении настоящего спора, суд отмечает, что срок подачи иска о взыскании недоимки по налогам и сборам за счет имущества налогоплательщика – физического лица, за 2015, 2016 годы, установленный ст.48 НК РФ, инспекцией не пропущен.

В данной части административное исковое заявление предъявлено в суд с соблюдением, установленного ч.3 ст. 48 НК РФ, шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения в части указанного выше размера задолженности.

Доводы административного ответчика о том, что на момент подачи иска он не являлся собственником вышеуказанного имущества, опровергаются информацией инспекции гостехнадзора Алтайского края (л.д. 47,49), ГИБДД (л.д.84-93, 114-117), выпиской из ЕГРП о правах на объекты недвижимости (л.д.137-155).

Также суд признает необоснованными доводы административного ответчика о том, что административный истец не правомочен обратится в суд с данным спором по причине признания индивидуального предпринимателя банкротом.

В соответствие с определением Арбитражного суда Алтайского края от 15.12.2017 года завершено конкурсное производство в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 (л.д.54-55). В определение указано, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве.

В соответствие с выпиской из ЕГРИП 07.12.2011 года было зарегистрировано прекращение деятельности индивидуального предпринимателя ФИО2 (л.д.56).

Согласно разъяснениям, данным в п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.11 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (п. 4 ст. 25 ГК РФ, п. 1 ст. 212 Закона о банкротстве).

После завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Вместе с тем, требования об уплате налога по транспорту за 2015и 2016 годы, земельного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год не были предъявлены налоговым органом в рамках дела о банкротстве индивидуального предпринимателя ФИО2, данные требования не связаны с предпринимательской деятельностью административного ответчика.

В этой связи, доводы административного ответчика о том, что указанные требования не могут быть предъявлены в суд в порядке, предусмотренном КАС РФ, являются необоснованными.

Более того, требование об уплате указанных выше налогов не могло быть предъявлено и учтено в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности предпринимателя.

Исходя из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона N 127-ФЗ от 26 октября 2002 года "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с п. 8 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" при применении положений п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее: в силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве. Таким образом, задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

На основании изложенного, позиция стороны административного ответчика о невозможности взыскания в судебном порядке задолженности по налогам вне процедуры банкротства является ошибочной.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 1 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 4592 рубля 43 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 год в сумме 73155 рублей 00 копеек, пени – 201 рубль 18 копеек;

задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 93787 рублей 00 копеек, пени – 257рублей 91 копейку;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2800 рублей 30 копеек, пени – 7 рублей 70 копеек;

а всего на общую сумму 196621 рублей 56копеек, в удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4592,43 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Красногорский районный суд Алтайского края.

Судья А.Ю. Могильников