Решение № 2А-800/2019 2А-800/2019~М-553/2019 М-553/2019 от 22 августа 2019 г. по делу № 2А-800/2019

Дело № 2а-800/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2019 года г.Троицк

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Сойко Ю.Н.

при секретаре Кузнецовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец обратился в суд с названным иском, указав в его обоснование следующее. В соответствии со ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" административный ответчик в период с 22.07.2014г. по 27.06.2018г. являлся плательщиком страховых взносов, индивидуальным предпринимателем.

За налогоплательщиком числится следующая задолженность на общую сумму 30450,06 рублей, в том числе:

- по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме 119,98 рублей;

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 1992,70 рублей, пени в сумме 191,03 рубля,

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 13051,29 рублей, пени в сумме 1617,94 рублей,

- по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме 1087,17 рублей,

- по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 501,19 рубль,

- по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6611 рублей, пени в сумме 1918,36 рублей, штрафа в сумме 3359,40 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя(л.д.111).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом (л.д. 112).

Представитель заинтересованного лица государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда в городе Троицке и Троицком районе Челябинской области (межрайонное) (далее ГУ УПФР) в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 110).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Достоверно установлено, что ответчик ФИО1 с 22.07.2014г. по 27.06.2018г. была зарегистрирована в МИФНС России № 15 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 7).

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01.01.2017г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", с 01.01.2017г. - главной 34 Налогового кодекса РФ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016г. № 234-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Статьями 18, 28 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей определен размер страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования исходя их стоимости страхового года.

Стоимость страхового года в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.2 ст.12 Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:

пенсионный фонд - 26%,

федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ).

Аналогичные тарифы страховых взносов установлены ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.6, 8 ст.16 Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Если плательщик страховых взносов прекращает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Статьей ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст.25 Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщик страховых взносов в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом срок, должен выплатить пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от не уплаченной суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из анализа положений статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

16 июля 2018 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 50545 по сроку уплаты до 03.08.2018г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (фиксированный размер) за период с 01.01.2017г. в размере 13051,29 рублей, пени в размере 758,35 руб. за период с 01.01.2018г. по 16.07.2018г., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (фиксированный платеж) за период с 01.01.2017г. в сумме 1992,70 рублей, пени в размере 136,83 рублей (л.д. 8).

19 ноября 2018 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 4815 по сроку уплаты до 07.12.2018г. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017г. в размере 1087,17 рублей, пени в размере 859,59 рублей на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (фиксированный размер) за период с 01.01.2017г. в сумме 13051,29 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (фиксированный платеж) за период до 01.01.2017г. в сумме 119,98 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (фиксированный платеж) за период с 01.01.2017г. в размере 54,20 рублей (л.д. 13).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов уответчика образовалась задолженность по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в размере 13051,29 рублей, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (фиксированный платеж) за 2017г. и 2018г. за период с 09.01.2018г. по 01.11.2018г. в размере 1617,94 руб.,

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (фиксированный платеж), зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2017г. в размере 1992,70 рублей, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование (фиксированный платеж) за 2017г. за период с 09.01.2018г. по 01.11.2018г. в размере 191,03 руб.,

пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование (фиксированный платеж) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. за период с 01.02.2017г. по 01.07.2018г. в размере 119,98 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016г. в сумме 3796,85 руб.,

пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (фиксированный платеж) за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в размере 1087,17 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена, доказательств обратного вопреки требованиям 62 Кодекса административного судопроизводства РФ ФИО1 не представлено, в связи с чем указанные суммы задолженности подлежат взысканию с ФИО1

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпунктам 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации для исчисления суммы единого налога при осуществлении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, базовая доходность в месяц составляет 1800 рублей.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Собрания депутатов города Троицка Челябинской области от 19.10.2005 N 116 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" на территории города Троицка введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

За 1 и 2 кварталы 2018 года налогоплательщику ФИО2 начислен налог на вмененный доход в сумме 483 руб. и 6128 руб., который в установленный срок в полном объеме не оплачен.

27.07.2018г. ответчику было направлено требование № 51090 об уплате налога на вмененный доход за 1 квартал 2018г. в сумме 483 руб. и пени в размере 1119,92 руб. на недоимку по ЕНДВ за 3 и 4 кварталы 2017г. и 1 кв. 2018г. за период с 01.11.2017г. по 01.07.2018г. в срок до 16.08.2018г. (л.д. 9, 23).

30.07.2018г. ответчику было направлено требование № 51160 об уплате налога на вмененный доход за 2 квартал 2018г. в сумме 6128 руб. в срок до 17.08.2018г. (л.д. 10).

19.11.2018г. ответчику было направлено требование № 4815 об уплате пени на недоимку по налогу на вмененный доход за 3 и 4 кварталы 2017г., 1 и 2 кварталы 2018г. за период с 01.08.2018г. по 01.11.2018г. в сумме 798,44 руб. (л.д. 13, 23).

Однако требования налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

Кроме того, решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области № 27513 от 29.06.2018г. ответчик была подвергнута штрафу за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года, в размере 1000 руб. (л.д.14-18), решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области № 27514 от 29.06.2018г. ответчик была подвергнута штрафу за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года, в размере 2359,40 руб. (л.д.19-21), 22.08.2018г. ответчику направлены требования № 10599 и 10600 об уплате штрафа в срок до 11.09.2018г., требования не исполнены.

На момент рассмотрения административного иска задолженность по ЕНДВ, пени, штрафы не уплачены, в связи с чем исковые требования о взыскании с ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6611 рублей, пени в размере 1918,36 рублей, штрафа в размере 3359,40 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (ст. 346.14 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (ст. 346.18 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (ст. 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларациистатьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 346.21 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 по состоянию на 01.03.2018г. числилась задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017г. в размере 4523 руб.

В связи с неуплатой налога административным истцом направлено требование № 4815 от 19.11.2018г. об уплате пени на указанную недоимку за период с 01.05.2017г. по 01.07.2018г. в сумме 501,19 рублей (л.д. 13, 25).

Указанное требование до настоящего времени ФИО1 не исполнено, в связи с чем исковые требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 501,19 рублей подлежат удовлетворению.

Заявление административным истцом по взысканию недоимки подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.19 ФЗ от 24.07.2008г. № 212-ФЗ, ст. 48 Налогового кодекса РФ При этом суд учитывает, что 01 марта 2019 года административный истец обращался к мировому судьей судебного участка № 2 г. Троицка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, страховым взносам. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Троицка от 13.03.2019г. судебный приказ отменен. С административным исковым заявлением административный истец обратился в Троицкий городской суд 21.05.2019г. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1113,51 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 КАС РФ

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме 119 рублей 98 копеек;

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 1992 рубля 70 копеек, пени в сумме 191 рубль 03 копейки,

задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сумме 13051 рубль 29 копеек, пени в сумме 1617 рублей 94 копейки,

задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г. в сумме 1087 рублей 17 копеек,

задолженность по уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 501 рубль 19 копеек,

задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 6611 рублей, пени в сумме 1918 рублей 36 копеек, штрафа в сумме 3359 рублей 40 копеек, всего 30450 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1113 рублей 51 копейка.

Решение может быть путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий: