Решение № 2А-906/2024 2А-906/2024~М-939/2024 М-939/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-906/2024

Адм. дело № 2а-906/2024

50RS0024-01-2024-002306-02


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 26 декабря 2024 г.

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при помощнике судьи К

с участием представителя административного истца по доверенности от ... К,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к А о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к А, просит взыскать с ответчика земельный налог за 2019-2022 гг. в размере 6 036 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2291 руб. и пени – 11 880 руб. 81 коп., а итого 20 207 руб. 81 коп.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на учёте в Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с налоговым законодательством обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ и плательщиком земельного налога, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за А зарегистрировано следующее имущество:

квартира, адрес: ..., ..., кадастровый ..., площадь 40,1 кв.м, дата регистрации права собственности ..., дата регистрации прекращения права собственности ...;

земельный участок, адрес: ..., ..., площадь 1 500 кв.м, с кадастровым номером ..., дата регистрации права собственности ...;

земельный участок, адрес: ..., ..., ..., площадь 500 кв.м, с кадастровым номером ..., дата регистрации права собственности ..., дата регистрации прекращения права собственности ....

В соответствии со ст.ст. 409, 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер подлежащего к уплате земельного налога за 2019 год составил 456 руб., за 2020 год – 502 руб., за 2021 год – 552 руб., за 2022 год – 781 руб.

Размер подлежащего к уплате земельного налога за 2019 год составил 1 515 руб., за 2020 год – 1 496 руб., за 2021 год – 1 488 руб., за 2022 год – 1 537 руб.

В адрес должника через личный кабинет были направлены налоговые уведомления ... от ..., ... от ..., ... от ... и ... от ....

Налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... на общую сумму задолженности 34 230 руб. и пени – 9174 руб. 66 коп.

Требование направлено налогоплательщику заказным письмом и через личный кабинет налогоплательщика.

Срок для погашения задолженности в требование об уплате задолженности указан до ....

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так как требование об уплате задолженности ответчиком в полном объеме исполнено не было Налоговый орган принял Решение ... от ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 48 407 руб. 80 коп.

В связи с тем, что требование ... об уплате задолженности по состоянию на ... ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа ... от ..., однако, судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 106 Луховицкого судебного района Московский области от ... был отменен.

... налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Луховицкий районный суд.

Представитель административного истца К в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала.

Административный ответчик А в судебное заседание не явился, извещен (л.д.63). Направил в адрес суда письменные возражения, согласно которым просит в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на то, что согласно решению Луховицкого районного суда от ... административным ответчиком был уплачен налог на недвижимое имущество и земельный налог по 2019 года включительно. Кроме того, полагает, что налоговым органом пропущен срок давности (л.д.65-67).

С учётом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые в силу подпункта 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации являются местным налогом.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 69 ГК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установив, что А не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ... вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 106 Луховицкого судебного района Московской области от ... был отменен (л.д.36-37).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ... Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что последний является собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 40,1 кв.м, дата регистрации права собственности ..., дата регистрации прекращения права собственности ...; земельного участка, расположенного по адресу: ..., площадью 1 500 кв.м, с кадастровым номером ..., дата регистрации права собственности ... и земельного участка, расположенного по адресу: ..., уч. 19б, площадью 500 кв.м, с кадастровым номером ... дата регистрации права собственности ..., дата регистрации прекращения права собственности ... (л.д.13,15).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет налога на имущество на вышеуказанные объекты недвижимости в сумме 456 руб. и расчет земельного налога в размере 1 515 руб. (л.д.25). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.26-27).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет налога на имущество на вышеуказанные объекты недвижимости в сумме 502 руб. и расчет земельного налога в размере 1 496 руб. (л.д.28). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.29).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет налога на имущество на вышеуказанные объекты недвижимости в сумме 552 руб. и расчет земельного налога в размере 1 488 руб. (л.д.30). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.31).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет налога на имущество на вышеуказанные объекты недвижимости в сумме 781 руб. и расчет земельного налога в размере 1 537 руб. (л.д.32). Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.33). В связи с наличием у административного ответчика недоимки в соответствии со ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации последнему выставлено требование ... от ... об уплате в срок до ... задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога в сумме 34 230 руб. и пени в размере 9 174 руб. 66 коп. (л.д.34).

Указанное выше требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и доставлено последнему (л.д.35).

Так как требование об уплате задолженности ответчиком не исполнено, налоговый орган принял решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ... на сумму 48 407 руб. 80 коп. (л.д.23).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 НК РФ).

Требование об уплате налога и пени ... устанавливало срок оплаты задолженности до ... (л.д.34).

Судебный приказ мировым был вынесен ..., что свидетельствует о том, что Межрайонная ИФНС № 7 по Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности обратилась к мировому судье судебного участка в пределах установленного законом срока.

... определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д.36-37).

После отмены судебного приказа истец в течение шестимесячного срока обратился в Луховицкий районный суд (..., л.д.4).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика А возникла обязанность по уплате налогов.

Довод административного ответчика о пропуск срока исковой давности является ошибочным, поскольку согласно абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.02.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как сумма задолженности составляла менее 10 000,00 руб., взыскание задолженности производится на основании абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, заявленной к взысканию в размере 49 532 руб. 61 коп. (л.д.18-21). Оснований не согласиться с ним не имеется, расчет произведен исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - ФЗ-263) с 01.01.2023 введены новые институты - единый налоговый платеж и единый налоговый счёт.

Входящее сальдо ЕНС рассчитывается в целом по всем обязательствам налогоплательщика по состоянию на 31.12.2022.

При формировании сальдо в соответствии со ст. 4 ФЗ-263 учитывается неисполненная обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ.

Формирование сальдо для расчета пени проводится по хронологии сроков уплаты (даты начала начисления пени) операций.

Если сальдо для расчета пени отрицательное проводится начисление пени.

Если сальдо недостаточно, то на сумму налога превышающую положительное сальдо ЕНС на ... пени начисляются со срока уплаты на дату погашения совокупной обязанности.

Задолженность по пени по состоянию на ..., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 7 428,72 руб.: по транспортному налогу- 405,91 руб. за период с ... по ...; по земельному налогу - 6 537,90 руб. за период с ... по ...; по налогу на имущество физических лиц - 484,91 руб. за период с ... по ....

Данный расчет содержится в подробном расчете сумм пени по состоянию на ... по каждому налогу (л.д.16-22).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 41 658,72 руб., в том числе пени - 7 428,72 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7 428,72 руб.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой начисленных налогов.

С ... по ... начислены пени в размере - 4 684,49 руб., что следует из Таблицы расчета пени за период с .... по ... в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Таблица расчета пени за период с ... по ... в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала: начисления пени

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

....

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по соответствующим налогам.

При этом, довод административного ответчика о том, что согласно решению Луховицкого районного суда от ... административным ответчиком был уплачен налог на недвижимое имущество и земельный налог по 2019 года включительно не нашел своего подтверждения.

Судом исследовано административное дело .... Решением суда от ... с А в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц – 719 руб., пени по налогу на имущество – 5,61 руб., земельный налог – 9 947 руб. и пени по земельному налогу – 155 руб. 19 коп.

При этом из материалов административного дела следует что налоговые уведомления выставлялись за 2016 и 2017 годы, следовательно, задолженность по налогам была взыскана за период 2016-2017 гг.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к А о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с А, ..., зарегистрированного по адресу: ..., ..., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 2 291 руб., земельный налог за период с 2019-2022 гг. в размере 6 036 руб. и пени в размере 11 880 руб. 81 коп. за период с ... по ... (на транспортный налог), с ... по ... (на земельный налог), с ... по ... (на налог на имущество физических лиц) и с ... по ..., а итого 20 207 руб. 81 коп.

Реквизиты для зачисления налогов и пени:

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Взыскать с А в бюджет городского округа Луховицы государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено ....

Судья Н.А.Невмержицкая