Решение № 2А-424/2019 2А-424/2019(2А-5869/2018;)~М-5545/2018 2А-5869/2018 М-5545/2018 от 15 января 2019 г. по делу № 2А-424/2019

Дело №)

(№) Копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Ковалевой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

16 января 2019г.

дело по административному иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1, ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 13785,17 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № по заявлению ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 г., налога на имущество, пени. Таким образом, инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта РФ. На территории <адрес> действует Закон от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», в соответствии с которым, определяется ставка налога, порядок и сроки уплаты налога, форма отчётности, а так же порядок предоставления льгот и оснований для их использования.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям, поступившим из ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: HYUNDAI SANTA FE CLASSIC, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является собственником следующего имущества в виде квартир, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 654007, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иных помещений: 654034, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, помещение 39, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № с указанием расчёта налога. Налогоплательщику был сделан перерасчет налога на имущество за 2015 г., с учётом имеющейся переплаты в размере 9793,00 руб., сумма налога на имущество составила 6858,00 руб. Однако налог не был уплачен.

Ответчику было направлено требование об уплате налога №, в котором предлагалось налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке. В установленные законом сроки требование не исполнено. Таким образом, задолженность ответчика по налогам за 2016г. с учётом уплаченных (неуплаченных) сумм составляет – 13779,17 руб., из них: по транспортному налогу – 7771,21 руб., налога на имущество физических лиц – 6007,96 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о наличии у нее высшего юридического образования, в судебном заседании на удовлетворении требований административного иска настаивала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика, так как ответчик о дне слушания дела извещен надлежащим образом. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Из материалов дела следует, что о времени и месте судебного заседания, назначенном на ДД.ММ.ГГГГ в 11.00 часов в Центральном районном суде <адрес> по адресу: <адрес>, ФИО1 была извещена, что подтверждается телефонограммой на личный номер ФИО1 №.

Согласно части 6 статьи 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. <адрес> №-ОЗ от 28.11.2002г. «О транспортном налоге» на территории <адрес> вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, поступившим из ГИБДД, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство HYUNDAI SANTA FE CLASSIC, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является собственником следующего имущества: квартир, расположенных по адресу: расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; иных помещений: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № с указанием расчета налога. Налогоплательщику был сделан перерасчет налога на имущество за 2015 г., с учётом имеющейся переплаты в размере 9793,00 руб., сумма налога на имущество составила 6858,00 руб.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № о необходимости исполнения требования в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке. В установленные законом сроки требования не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом ( ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2п.3ст.48 НК РФ)

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Административный истец в апреле 2018 г. обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу. Заявление о выдаче судебного приказа подано в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Административное исковое заявление предъявлено в Центральный районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ч. 1 ст. 108 НК РФ, регламентирующей порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Следовательно, обязанность административного ответчика по уплате спорной недоимки и пени могла возникнуть лишь после получения им налоговых уведомлений и требований.

Из материалов дела следует, что спорная недоимка по налогам за 2016 год с учётом уплаченных (неуплаченных) сумм начислена ФИО1 в размере 5941,51 руб., из них: по транспортному налогу – 4025,00 руб., пени по транспортному налогу – 21,07 руб., налога на имущество физических лиц – 1803,00 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц - 92,44 руб.

Однако, доказательства направления ФИО1 налогового уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, перерасчета налога на имущество физических лиц, а также требования № об уплате налога в материалах дела отсутствуют, и в суд административным истцом не представлены.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, поскольку обязанность по уплате налога у ФИО1, в связи с не направлением налоговой инспекций налогового уведомления, не наступила. Административный ответчик был лишен возможности уплаты налога в добровольном порядке в установленный срок.

Кроме того, представленный к административному исковому заявлению расчёт не соответствует заявленной сумме недоимке по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. Административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу в размере 7771,21 руб., в расчете указана сумма – 7785,00 руб.; в исковом заявлении налоговый орган просит взыскать налог на имущество – 6007,96 руб., однако, в расчёте указана сумма 6014,00 руб.

С учетом изложенного, суд считает, что основания для взыскания транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, отсутствуют, в удовлетворении исковых требований следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1, ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 7771 руб. 21 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6007 руб. 96 коп., отказать в полном объеме.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решений суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова

Копия верна

Секретарь с/з Л.В. Ковалева

«____» ____________ 2019г.

Подпись судьи _______________

Подлинный документ подшит в деле №)

Центрального районного суда <адрес>