Решение № 2А-3580/2025 2А-3580/2025~М-2815/2025 М-2815/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-3580/2025

Дело №2а-3580/2025

УИД: 03RS0007-01-2025-004538-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9октября2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 являясь собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., а также являясь адвокатом с < дата > и плательщиком страховых взносов, не уплатила налог на имущество и страховые взносы в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО1:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 297,39 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 13220,17 рублей;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2374,58 рублей;

-недоимку по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 16362,50 рублей.

В связи с неуплатой своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 3506,71 руб. по состоянию на < дата >.

Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 35761,35 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, административный истец извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении требований, указав о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, также факт распределения без соблюдения последовательности уплаченных ею денежных средств за период с < дата > по < дата >, а именно погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, а не недоимка по страховым взносам за 2022 год, у которой наиболее ранний момент ее возникновения; не учтено приостановление статуса адвоката; кроме того обратила внимание, что из личного кабинета налогоплательщика следует, что по состоянию на < дата > отрицательно сальдо составляет налог на доходы физических лиц за 2023, пени, налог на имущество, при этом о наличии недоимки по страховым взносам за 2022 год сведений не имеется.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, в числе которых - адвокаты.

Согласно п.1 ст.2 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в 2023 году являлась собственником недвижимого имущества в виде квартиры с кадастровым номером ..., расположенной по адресу: ... (налоговое уведомление ... от < дата >), за которое исчислен налог на имущество физических лиц в размере 510 рублей.

< дата > ФИО1 частично уплачен налог на имущество физических лиц за 2023 год, денежные средства в размере 212,61 рублей зачтены за налог на имущество за квартиру с кадастровым номером ..., и в настоящем административном иске предъявлен остаток задолженности в размере 297,39 рублей.

Также ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с < дата > и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Так, страховые взносы подлежали уплате в фиксированном размере:

1) на обязательное пенсионное страхование

23 400 рублей за расчетный период 2017 года,

26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

34445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) на обязательное медицинское страхование

4 590 рублей за расчетный период 2017 года,

5 840 рублей за расчетный период 2018 года,

6 884 рублей за расчетный период 2019 года,

8426 рублей за расчетный период 2020 года,

8426 рублей за расчетный период 2021 года,

8766 рублей за расчетный период 2022 года,

3) страховые взносы в совокупном фиксированном размере

45842 рублей за расчетный период 2023 года,

49500 рублей за расчетный период 2024 года.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

Не уплаченными страховыми взносами за 2022,2024 годы числится задолженность по страховым взносам в общем размере 31957,25 рублей, а именно:

- 13220,17 рублей за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год,

- 2374,58 рублей за страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год,

- 16362,50 рублей за страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Указанные страховые взносы за 2022, 2024 год на момент подачи административного иска ФИО1 не уплачены.

В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 налога на имущество физических лиц, страховых взносов, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование ... по состоянию на < дата >.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятым мерам взыскания, составил на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 4496,57 руб.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... по состоянию на < дата > составила 29885,29 руб., из них 29801,84 руб. основная недоимка, 83,45 руб. по пени, то есть сумма отрицательного сальдо более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до < дата >, требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа < дата > сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 36939,63 руб., в том числе пени – 3695,13 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата > взыскана общая задолженность в размере 36939,63 руб.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласно штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 3506,71 руб. по состоянию на 28.01.2025 года:

- за период с 3.12.2024 по 28.01.2025 года от пенеобразующей недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 11,87 рулей (недоимка 297,39 рублей),

- за период с 3.12.2024 по 31.12.2024 от пенеобразующей недоимки по налогу на НДФЛ за 2023 год в размере 371,51 рублей (недоимка 50597 рублей),

- за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 года от пенеобразующей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2544,18 рублей (недоимка 16170,01 рублей),

- за период с 10.01.2023 по 17.05.2024 года от пенеобразующей недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 361,53 рублей (недоимка 4115,15 рублей),

- за период с 10.01.2025 по 28.01.2025 года от пенеобразующей недоимки по страховым взносам в совокупном размере за 2024 год в сумме 217,62 рублей (недоимка 16362,50 рублей).

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске:

-недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ... (< дата > частичное погашение на сумму 212,61 рублей, на сумму 297,39 руб. подан настоящий иск),

- недоимка по налогу на НДФЛ за 2023 год уплачена (за период с < дата > по < дата >), в связи с чем принудительное взыскание не осуществлялось,

- недоимка по страховым взносам за 2022 год, за 2024 год предъявлена в настоящем иске.

Ранее уплаченные денежные средства ФИО1 распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в следующем порядке:

- денежные средства, уплаченные < дата > в сумме 510,00 руб. по платежному поручению ... распределены на страховые взносы за 2022 год;

- денежные средства, уплаченные < дата > в сумме 510,00 руб. по платежному поручению ... распределены в налог на доходы за 2023 год в сумме 297,39 руб. и в налог на имущество в сумме 212,61 руб.;

- денежные средства, уплаченные < дата > в сумме 510,00 руб. по платежному поручению ... распределены в налог на доходы за 2023 год в сумме 510 руб. по сроку уплаты < дата > (п.8 ст.78 НК РФ);

- денежные средства, уплаченные < дата > в сумме 16500 руб. по платежному поручению ... распределены по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12799,45 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 2949,84 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 750,71 руб.;

- денежные средства, уплаченные < дата > в сумме 989,86 руб. распределены по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год;

- денежные средства, уплаченные < дата > в сумме 297,39 руб., < дата > в сумме 16170,01 руб., < дата > в сумме 4115,15 руб., < дата > в сумме 8320 руб., < дата > в сумме 6838 руб., < дата > в сумме 1547 руб. распределены по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Межрайонной ИФНС России ... по ... < дата > произведено уменьшение страховых взносов за 2022 год в размере 20285,16 руб. Суммы зачтены в счет уплаты предстоящих начислений по налогу на доходы физических лиц за 2023 по сроку уплаты < дата > (п.8 ст.78 НК РФ).

Таким образом, распределение поступивших денежных средств за период с < дата > по < дата > прошло в соответствии с действующим законодательством, не противоречит положениям статей 11.3, п.8 ст.45, п.8 ст.78 НК РФ (л.д.95-98, 139-142).

Решением Совета Адвокатской палаты Республики Башкортостан от < дата > статус адвоката ФИО1 приостановлен с < дата > по < дата >, решением от < дата > приостановление статуса продлено до < дата >, решением от < дата > статус адвоката возобновлен с < дата >, решением от < дата > приостановление статуса продлено до < дата >.

В соответствии с частью 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы: за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Согласно части 8 статьи 430 НК РФ в случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Тем самым возможность освобождения от уплаты страховых взносов зависит от плательщика страховых взносов и носит заявительный характер.

Как следует из представленных материалов, < дата > ФИО1 подано заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за период с < дата > по < дата >, в связи с чем страховые взносы за 2022 год рассчитаны пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

При этом ФИО1 не ограничена в праве обращения с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов за последующие периоды, когда ее статус был приостановлен, в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

При таких обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 35761,35 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- налога на имущество физических лиц к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 297,39 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 13220 рублей,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2374,58 рублей,

- страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 16362,50 рублей,

- пени по состоянию на 28.01.2025 в размере 3506,71 рублей,

всего на общую сумму задолженности 35761,35 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 24 октября 2025 года.