Решение № 2А-1687/2024 2А-1687/2024~М-1489/2024 М-1489/2024 от 25 ноября 2024 г. по делу № 2А-1687/2024

Производство № 2а-1687/2024

УИД: 42RS0018-01-2024-002118-17


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Новокузнецк 26 ноября 2024 года

Орджоникидзевский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области - Кузбасса в составе председательствующего судьи Клюева Н.А.,

при секретаре Касимовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело № 2а-1687/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области обратились в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр). ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за .. .. ....г. годы, что подтверждается следующим. Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства КИА СОРЕНТО, государственный регистрационный номер ......., сумма налога 5119,00 руб. (.. .. ....г. год); СУБАРУ В9 TR1BECA AWD, государственный регистрационный номер ......., сумма налога14079 руб. (.. .. ....г. год), период владения ......., сумма налога 33791,00 руб. (.. .. ....г. год). Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за .. .. ....г. год - не позднее .. .. ....г., за .. .. ....г. год - не позднее .. .. ....г.. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления №... от .. .. ....г., №... от .. .. ....г., с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за .. .. ....г. годы. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за .. .. ....г. годы в полном размере. Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: ул.....г....., кадастровый №..., кадастровая стоимость 1 679291,00 руб., ......., сумма налога 499,00 руб. (2022 год). Срок уплаты налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. — не позднее .. .. ....г.. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление №... от .. .. ....г. с указанием сумм по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за .. .. ....г. год в полном объеме.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на .. .. ....г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27313,68 руб., в том числе пени 604,68 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. в общей сумме 46768,28 руб., в том числе пени 2769,28 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: 2769,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2769,28 руб. Таким образом, с .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.. В установленный в требовании №... от .. .. ....г. срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №... от .. .. ....г.. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от .. .. ....г., т.е. с .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). Долговым центром мировому судье ....... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. .. .. ....г. мировым судьей ....... в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №... о взыскании задолженности по налогам и пени. .. .. ....г. мировым судьей ....... вынесено определение об отмене выше указанного судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1, .. .. ....г. года рождения, задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС, в том числе по требованию №... от .. .. ....г. в общем размере 46768,28 руб., из них: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за .. .. ....г. годы в размере 43500,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. год в размере 499,00 руб.; задолженность по пени в общем размере 2769,28 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ признаются налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1,2,4,5 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствие со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании Закона Кемеровской области от 26.04.2012 N 28-ОЗ "О внесении изменения в статью 4 Закона Кемеровской области "О транспортном налоге" (с изменениями и дополнениями) (в редакции, действующей на момент правоотношений, возникших в 2013 году), уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1, .. .. ....г. года рождения, ИНН №..., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области по месту жительства и является плательщиком налогов и сборов (л.д. 11).

Как установлено из представленных документов в материалах дела, ФИО1 являлся собственником транспортных средств на .. .. ....г. год, .. .. ....г. год: КИА СОРЕНТО, государственный регистрационный номер .......12, сумма налога 5119,00 руб. (2021 год); СУБАРУ В9 TR1BECA AWD, ......., сумма налога14079 руб. (.. .. ....г. год), ......., сумма налога 33791,00 руб. (.. .. ....г. год) (л.д.13).

Данные объекты являются объектами налогообложения, а ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно расчету сумма транспортного налога за .. .. ....г. год составляет – 19198 руб., которую ФИО1 должен был оплатить в срок до .. .. ....г., что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г., расчетом задолженности (л.д.34-37,40).

Согласно расчету сумма транспортного налога за .. .. ....г. год составляет – 33791 руб., которую ФИО1 должен был оплатить в срок до .. .. ....г., что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г., расчетом задолженности (л.д.34-37,41).

Суд признает расчет транспортного налога за .. .. ....г. год в сумме 19198 руб. и за .. .. ....г. год в сумме 33791 руб. верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из технических свойств транспортных средств.

Административный ответчик ФИО1 в .. .. ....г. году являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: ул.....г....., кадастровый №..., кадастровая стоимость 1 679291,00 руб., ......., сумма налога 499,00 руб. (.. .. ....г. год) (л.д.13).

Таким образом, сумма налога на имущество за .. .. ....г. год, подлежащая уплате ФИО1 в срок до .. .. ....г., составила 499 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением №... от .. .. ....г. (л.д.41).

Суд признает расчет налога недвижимость за .. .. ....г. год в сумме 499 руб. верным, расчет произведен в соответствии с действующим законодательством, исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку ФИО1 не оплатил в установленный срок транспортный налог и налог на имущество, на основании ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика инспекцией было направлено требование «Об уплате задолженности» №... по состоянию на .. .. ....г., установлен срок исполнения – до .. .. ....г.. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена в полном объеме (л.д. 12,14-18).

По состоянию на .. .. ....г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27313,68 руб., в том числе пени 604,68 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г. в общей сумме 46768,28 руб., в том числе пени 2769,28 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: 2769,28 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2769,28 руб. (л.д. 34-37).

Инспекцией, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности по пене №... от .. .. ....г., срок исполнения которого до .. .. ....г. (л.д.12).

В установленный в требовании №... срок, задолженность в бюджет Российской Федерации не внесена в полном объеме (не урегулирована).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный в требованиях срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время, согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №... от .. .. ....г. с суммой задолженности по налогам, пени в общем размере 28676,03 руб., в том числе пени. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №... от .. .. ....г., т.е. с .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.).

.. .. ....г. административный истец обратился на судебный участок ....... за вынесением судебного приказа (л.д.8-9).

.. .. ....г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 46768,28 руб. Судебный приказ №... от .. .. ....г. мировым судьей ....... был отменен .. .. ....г. (л.д.7), и с настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд в пределах установленного срока, а именно .. .. ....г..

До настоящего времени требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области по уплате налогов ФИО1 исполнены не были в полном объеме.

Согласно расчета, задолженность ФИО1 по требованию №... от .. .. ....г. в общем размере составляет 46768 рублей 28 копеек, из них: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за .. .. ....г. годы в размере 43500 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. год в размере 499 рублей; задолженность по пени в общем размере 2769 рублей 28 копеек.

Суд, проверив расчеты задолженности, признает их верными, так как они произведены в соответствии с требованиями закона, административным ответчиком ФИО1 доказательств неправильности, необоснованности расчетов не представлено.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за .. .. ....г. годы в сумме 43500 руб., задолженности по уплате налога на имущество за .. .. ....г. год в сумме 499 руб., пени в совокупном размере 2769,28 рублей, исчисляемые на сумму отрицательного садьдо единого налогового счета, обоснованными, и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 N 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в размере 1603,05 рубля в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ....... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность, формирующую отрицательное сальдо его ЕНС, в том числе по требованию №... от .. .. ....г. в общем размере 46768 рублей 28 копеек, из них: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за .. .. ....г. годы в размере 43500 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за .. .. ....г. год в размере 499 рублей; задолженность по пени в общем размере 2769 рублей 28 копеек.

Взысканную сумму перечислить: .......

.......

.......

.......

.......

.......

........

Взыскать с ФИО1, 11........), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1603 рубля 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Мотивированное решение изготовлено 27.11.2024 года.

Судья Н.А. Клюев