Решение № 2А-182/2021 2А-182/2021~М-113/2021 М-113/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-182/2021

Производство № 2а-182/2021 года УИД: 28RS0015-01-2021-000213-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шороховой Н.В.

при секретаре Матвеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

МИ ФНС России № 2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав в обоснование, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком имущественных налогов, согласно ст. 45 НК РФ, обязан оплачивать их в установленные законом сроки.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество за 2017, 2018 год, согласно прилагаемого налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Инспекцией произведен расчет налога в следующей последовательности: налоговый период, налоговая ставка, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – указаны в налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством сроки Инспекцией, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес налогоплательщика, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить налог, пени в сроки до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные в требованиях сроки и на день подачи административного искового заявления, требования административным ответчиком не исполнены.

В соответствии со ст. 123.4 НК РФ, в Инспекцию поступило определение мирового судьи Амурской области об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с чем на дату обращения в суд с административным исковым заявлением срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ пропущен.

На основании ст. 95 КАС РФ, Инспекция ходатайствует о взыскания с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пеням в общей сумме 545,64 руб.

На основании изложенного, МИ ФНС России № 2 по Амурской области просит взыскать с ФИО1, ИНН №, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 255 руб., пеня в размере 3,78 руб., транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 10,75 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 271 руб., пеня в размере 5,11 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал в заявлении о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Административному ответчику заблаговременно направлялось судебное извещение по месту ее регистрации в соответствии с адресной справкой. Однако судебное извещение возвращено по истечении срока хранения, что свидетельствует об отказе от получения судебной корреспонденции, тогда как в силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "истек срок хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о месте и времени судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное", что свидетельствует о злоупотреблении им своими процессуальными правами.

В силу ст. 150, 152 КАС РФ суд определил: рассмотреть административное дело в отсутствие административных сторон.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 13 НК РФ, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщики земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ, ими признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Под налогоплательщиками в ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются налогоплательщики налога – лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Под объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 и ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год.

Частью 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Амурской области «О транспортном налоге на территории Амурской области» № 142-ОЗ от 18 ноября 2002 года установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 15, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность уплаты налога на имущество физических лиц закреплена в статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 владеет на праве общей совместной собственностью: - <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, - <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № - <данные изъяты>, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, что подтверждается сведениями, учетными данными МИ ФНС России № 2 по Амурской области, уведомлениями Управления Росреестра по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ владеет <данные изъяты>, что подтверждается учетными данными «ФИС-ГИБДД М» ОГИБДД г.Райчихинска.

Административный ответчик ФИО1 как налогоплательщик, согласно ст. 45 НК РФ, обязан оплачивать налог на имущество, транспортный налог, земельный налог в установленные законом сроки.

На момент подачи административного искового заявления за административным ответчиком ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 255 руб., пени в размере 3,78 руб.,

транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 10,75 руб.,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 271 руб., пеня в размере 5,11 руб., в связи с его несвоевременной уплатой.

Из налогового уведомления МИ ФНС России № 2 по Амурской области № 52386306 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ДД.ММ.ГГГГ по данным трем объектам имелась задолженность по налогу на имущество – 82,00 руб., 43,00 и 130,00 руб., всего – 255,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год- 271,00 руб., которые следовало уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением этого требования в уведомлении в установленный срок, согласно ст. 48 НК РФ, административному ответчику ФИО1 были направлены требования о добровольном исполнении налоговых обязанностей от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требования административным ответчиком не исполнены, задолженность по имущественным налогам и пеням в общей сумме 545,64 руб.

Поскольку в добровольном порядке требования налогового органа ФИО1 не исполнены, административные исковые требования МИ ФНС России № 2 обоснованные.

Вместе с тем, в силу положений ч. 2 ст. 21 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что требование по уплате налога на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом суммы недоимки, не превышающей 3 000,00 руб.

С заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в этот же день и.о. мирового судьи Амурской области по Прогрессовскому судебному участку вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании имущественных налогов, пени с должника ФИО1, в связи с наличием спора о праве.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, при этом представил ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

В материалах дела не имеется сведений, что административным истцом предпринимались какие-либо меры по взысканию задолженности. Уважительности причин пропуска при обращении в суд с административным исковым заявлением административным истцом не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском.

Данное обстоятельство не отрицает и административный истец, ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Разрешая заявленное ходатайство, суд не находит возможности для его удовлетворения, поскольку МИ ФНС России № 2 по Амурской области является налоговым органом, юридическим лицом с определенным штатом сотрудников, в том числе обладающих юридическими познаниями, в связи с чем у данного органа имелась возможность своевременного обращения с административным иском в судебную инстанцию. Кроме того, ходатайство налогового органа ничем не мотивировано, об уважительности причин пропуска срока не заявлено. Оснований для удовлетворения ходатайства нет.

Принудительное взыскание налогов, пеней за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд служит основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Поскольку судом установлено, что административным истцом пропущен срок обращения с настоящим административным иском в суд, требования МИ ФНС России № 2 по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 255 руб., пени в размере 3,78 руб., транспортный налог с физических лиц: пени в размере 10,75 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 271 руб., пени в размере 5,11 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Амурской области в удовлетворении заявленных к ФИО1 административных исковых требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 255 руб., пени в размере 3,78 руб., транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 10,75 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 271 руб., пени в размере 5,11 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий судья: Н. В. Шорохова