Решение № 2А-1392/2017 2А-1392/2017~М-1411/2017 М-1411/2017 от 16 ноября 2017 г. по делу № 2А-1392/2017

дело № 2а-1392/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2017г. г. Буденновск

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Пронькин В.А.

при секретаре судебных заседаний ФИО1

с участием представителя административного истца ФИО2

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Буденновский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу обратилась Межрайонная ИФНС России №6 по СК. В обоснование административного иска МИФНС России №6 по СК указала следующее.

На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю (далее - истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ИНН: <данные изъяты>, адрес места жительства: <адрес> (далее - ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства. огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

ФИО3 является собственником имущества, указанного в приложении № к настоящему заявлению:

- жилой дом, адрес: 356800, Россия, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты>

- квартиры, адрес: 356800, Россия, <адрес>, мкр 8-й. 36, 38, Кадастровый №, Площадь 33,70, Дата регистрации права <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НКРФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

ФИО3 является собственником земельных участков, указанных в приложении № к настоящему заявлению: - Жилой дом, адрес: 356800, Россия, <адрес>, Кадастровый <данные изъяты>

- Квартиры, адрес: 356800, Россия, <адрес> Кадастровый <данные изъяты>

В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления (приложение №) с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выносились требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога (приложение №), в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога за 2012 год – <данные изъяты>

Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога за 2012 год – <данные изъяты> руб., за 2013 год – <данные изъяты> руб., за 2014 год – <данные изъяты> руб. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня (расчет пени – приложение №), подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога – <данные изъяты> руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Реквизиты для уплаты налога и соответствующей пени указаны в расшифровке задолженности налогоплательщика (приложение №).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Определением от 13.06.2017 г. судебный приказ № 2а-80-04-414/17 от 29.05.2017 в отношении ответчика отменен (приложение № 9). Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 13.12.2017 г.

В соответствии с п. 5 ст. 125 КАС РФ, в административном исковом заявлении административный истец может изложить свои ходатайства. Так, согласно Главе 33 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указания в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей.

Так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям у ФИО3 не превышает указанного предела и составляет: <данные изъяты> руб., Инспекция просит рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного производства.

На основании вышеизложенного, просит суд:

- взыскать с ФИО3, ИНН <данные изъяты> недоимки по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2012 год-<данные изъяты> руб., за 2013 год-<данные изъяты> руб., за 2014 год- <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2012 год-<данные изъяты> руб., за 2013 год-<данные изъяты> руб., за 2014 год- <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей.

15.11.2017 г. в адрес суда от административного истца поступил отзыв на возражения ответчика ФИО3, в котором фактически содержатся уточненные исковые требования, а именно административный истец просит суд: взыскать с ФИО3, ИНН <данные изъяты>, недоимки по налогу на имущество - налога за 2012 год- <данные изъяты> руб., за 2013 год- <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - налога за 2012 год- <данные изъяты> руб., за 2013 год-<данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по СК ФИО2 поддержала уточненные требования, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. По вопросу пропуска административным истцом процессуального срока пояснила, что срок пропущен Инспекцией в связи с большим объемом работы, иных оснований не имеется.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, направив в адрес суда возражения на административное исковое заявлением, в котором указала, что с требованиями истца она не согласна, поскольку в соответствии с законодательством налоговые органы имеют право взыскивать налог не более, чем за три года, предшествующих году направления уведомления (2 п. 4 ст. 397 НК РФ от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ).

С августа 2013 г. она является пенсионером и имеет льготы на оплату налога на имущество и земельного налога. На основании изложенного, просит суд отказать МИФНС № 6 по СК в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с нее задолженности по налогу за 2012-2014 гг. в размере <данные изъяты> руб., рассмотреть иск в ее отсутствие.

Суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика ФИО3

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ИНН: <данные изъяты>, адрес места жительства: 356800, Россия, <адрес>, г Буденновск, <адрес>, F и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

ФИО3 является собственником имущества, указанного в приложении № к настоящему заявлению:

- жилой дом, адрес: 356800, Россия, <адрес>, кадастровый №, <данные изъяты>

- квартиры, адрес: 356800, Россия, <адрес>, Кадастровый №, <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НКРФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

ФИО3 является собственником земельных участков, указанных в приложении № к настоящему заявлению: - Жилой дом, адрес: 356800, Россия, <адрес>, Кадастровый <данные изъяты>

- Квартиры, адрес: 356800, Россия, <адрес>, Кадастровый <данные изъяты>

В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления (приложение №) с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог. л.д. 8, 9, 12, 13, 16, 17.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выносились требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога (приложение №), в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. л.д. 7,11,15

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога за 2012 год – <данные изъяты> руб., за 2013 год – <данные изъяты> руб.

Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога за 2012 год – <данные изъяты> руб., за 2013 год – <данные изъяты> руб. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня (расчет пени – приложение №), подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц - <данные изъяты> руб.,., пени за несвоевременную уплату земельного налога - <данные изъяты> руб.,., пени за несвоевременную уплату земельного налога - <данные изъяты> руб., общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы налоговый орган может только в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Определением от 13.06.2017 г. судебный приказ № 2а-80-04-414/17 от 29.05.2017 в отношении ответчика отменен (л.д. 19).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно представленным налоговым органом расчетам сумма задолженности ФИО3, подлежащая уплате в бюджет, составляет: недоимка по налогу на имущество - налога за 2012 год- <данные изъяты> руб., за 2013 год- <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - налога за 2012 год- <данные изъяты> руб., за 2013 год-<данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Таким образом, сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом нарушены.

Административный истец не заявлял ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о взыскании с ответчика ФИО3 задолженности по уплате налогов и пени.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №6 по Ставропольскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Ставропольскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество - налога за 2012 год- <данные изъяты> руб., за 2013 год- <данные изъяты> руб., пени- <данные изъяты> руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - налога за 2012 год- <данные изъяты> руб., за 2013 год-<данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей в связи с пропуском срока обращения в суд.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со его принятии в окончательной форме.

Судья Пронькин В.А.