Решение № 2А-2085/2025 2А-303/2026 2А-303/2026(2А-2085/2025;)~М-1527/2025 М-1527/2025 от 21 апреля 2026 г. по делу № 2А-2085/2025

Дело № 2а-303/2026

Поступило в суд: 15.09.2025 г.

УИД 54RS0013-01-2025-002623-35


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

20 марта 2026 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Новосадовой Н.В.,

при секретаре Полянской Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области (далее - МИФНС №17 по НСО) обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность по налогам, пеням и штрафам. В обоснование иска указано, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС №24 по Новосибирской области. За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства: с 18.12.1998 года Тойота Корса, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ ЗИЛ 130 Г, государственный регистрационный знак № Также за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие недвижимые объекты: с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый №, адрес: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый №, адрес: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ кадастровый №, адрес: <адрес> Указанное имущество признается объектами налогообложения, соответственно административный ответчик признается плательщиком имущественных налогов. ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности. В установленный в требованиях срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, начислена пеня, в соответствии со ст. 75 НК РФ. В адрес ФИО1 было направлено решение №8043 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 12.12.2023 года. 28.02.2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-462/2025-31-2, который отменен определением от 24.03.2025 года.

Требуют взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 023 руб., транспортному налогу за 2022-2023 год в размере 10 380 руб., пени за период с 22.12.2023 года по 18.01.2024 года в сумме 4 387,74 руб., всего 15 790,74 руб. (л.д. 2-7).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №17 по НСО в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя, (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 указал на несогласие с заявленными требованиями, представил письменные возражения (л.д.99-100). Дополнительно пояснил, что автомобили, на которые начислен заявленный к взысканию транспортный налог, действительно числятся на нем, но фактически выбыли из его владения примерно в 2000 году, подтверждающие документы у него отсутствуют, при этом он обращался в органы ГИБДД с заявлением на розыск указанных автомобилей. Факт нахождения в его собственности указанного недвижимого имущества не оспаривал, при этом начисленный за 2023 год налог он оплатил, но оплаченная сумма зачтена в ЕНС.

С учетом надлежащего извещения, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в п. 1 ст. 361 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в п. 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Частями 1, 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статья 400 НК РФ определяет, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: квартира, гараж, машино-место иные здания, строения, сооружения, помещения (ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежат транспортные средства: с 18.12.1998 года автомобиль Тойота Корса государственный регистрационный знак <***>; с 10.12.1999 года автомобиль ЗИЛ 130 Г государственный регистрационный знак <***>, что подтверждается сведениями о транспортных средствах налогоплательщика (л.д.10), сведениями ГИБДД (л.д.137, 139).

Согласно сведениям о недвижимом имуществе, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ; машино-место с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес> дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Согласно п.п. 1-3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1 ст. 57 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление дополнительного требования в случае образования новой задолженности после направления первоначального требования в настоящее время законом не предусмотрено.

С учетом указанного имущества, ФИО1 налоговым органом за 2023 год исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, направлено налоговое уведомление №188643862 от 07.08.2024 года, в котором разъяснено о задолженности по транспортному налогу в размере 6 920 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 023 руб. за указанное выше имущество, которую необходимо уплатить не позднее 02.12.2024 года (л.д.20-21). Уведомление выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.26).

Кроме того, ФИО1 произведен перерасчет транспортного налога за 2022 год по налоговому уведомлению №93295767, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление №204793878 от 21.10.2024 года, в котором разъяснено о задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 460 руб., которую необходимо уплатить не позднее 02.12.2024 года (л.д.22-23).

МИФНС №17 по НСО в адрес ФИО1 направлялось требование №107920 об уплате задолженности, по состоянию на 12.09.2013 года, согласно которому размер недоимки по налогу составил 32 760 руб., пени 6 254,88 руб., срок для исполнения данного требования установлен до 12.09.2023 года (л.д.23-24), требование направлено ФИО1 15.08.2023 года, выгружено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.25).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 12.09.2023 года №107920, ФИО1 направлено решение №8043 от 12.12.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.12, 13-19).

Таким образом, недоимку по транспортному за 2022-2023 год, по налогу на имущество за 2023 год административный ответчик обязан был погасить в срок до 02.12.2024 года. Соответственно, с заявлением о взыскании недоимки по налогу, налоговый орган, в соответствии со ст. 48 НК РФ, должен обратиться в суд не позднее 02.06.2025 года.

Материалами административного дела №2а-462/2025-31-2, поступившего по запросу в Бердский городской суд, подтверждено, что МИФНС № 17 по НСО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в установленные законом сроки, 20.02.2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022-2023 года, пени, однако, определением мирового судьи от 24.03.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в суд 15.09.2025 года (л.д.51). Таким образом, срок для обращения за взысканием налога административным истцом не пропущен.

По состоянию на 13.01.2025 года у налогоплательщика имелась задолженность по ЕНС в общем размере 39 096,77 руб. (л.д.28-31).

В подтверждение своих доводов о том, что с 2000 года транспортные средства выбыли из его владения, ФИО1 представлены талон-уведомление (л.д.69), копии объяснений (л.д.71-74), обращение из личного кабинета налогоплательщика (л.д.102-103), ответы на обращения (л.д.104-107), ответ ОМВД России по г. Бердску о невозможности снятия автомобилей с регистрационного учета (л.д.108), информация ОМВД России по г. Бердску по рассмотрению заявлений ФИО1 о розыске автомобилей (л.д.109-112, 116-124).

Между тем, указанные доводы административного ответчика не могут быть приняты во внимание при рассмотрении настоящего дела. В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиком транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Указанный факт судом проверен при рассмотрении дела, транспортные средства, на которые начислен налог, в том числе за период 2022-2023 годы, до настоящего времени зарегистрированы за ФИО1. Соответственно, поскольку в юридически значимый период времени (2022-2023 годы) транспортные средства, в отношении которых исчислена задолженность по транспортному налогу, зарегистрированы за ответчиком, именно он является налогоплательщиком и его обязанностью является погашение возникшей задолженности по транспортному налогу.

Также административный ответчик указывал, что налог на имущество физических лиц за 2023 год им уплачен, в подтверждение представлена квитанция с указанием назначения платежа «налог на имущество физических лиц» (л.д.101).

Между тем, на основании ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как указано выше, согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, в случаях, предусмотренных п. 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на ЕНС либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Из положений ст.ст. 11.3, 45 НК РФ следует, что исполнение обязанности по оплате налогов и сборов с 01 января 2023 года осуществляется путем внесения ЕНП, назначение которого определяется налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ. При отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика налоговый орган распределяет поступившие в качестве ЕНП денежные средства в счет исполнения ранее возникших обязательств по оплате налогов, сборов, штрафов и пеней.

Таким образом, довод административного ответчика о внесении оплаты по налогу на имущество физических лиц именно за 2023 год, является не состоятельным.

Согласно представленному расчету (л.д.8) сумма пеней за период с 22.12.2023 года по 18.01.2024 года составляет 4 387,74 руб..

Расчеты налогового органа проверены судом, оснований не согласиться с размером пеней, заявленных к взысканию в административном исковом заявлении, у суда не имеется, пени начислены на недоимку, которая была взыскана с ответчика и право на взыскание которой не утрачено. Расчет задолженности ответчиком не оспорен.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения требований об уплате налога, пени, либо оснований для освобождения от уплаты, а потому требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 023,00 руб., транспортного налога за 2022-2023 годы в размере 10 380,00 руб., пени за период с 22.12.2023 года по 18.01.2024 года в сумме 4 387,74 руб., всего взыскать 15 790,74 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Н.В. Новосадова

Решение в окончательной форме изготовлено 22.04.2026 года.

Судья /подпись/ Н.В. Новосадова