Решение № 2А-903/2024 2А-903/2024~М-593/2024 М-593/2024 от 24 апреля 2024 г. по делу № 2А-903/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2024 года г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бродовской О.В.,

при секретаре Лукашине М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-903/2024 (71RS0023-01-2024-000977-25) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы, страховым взносам, штрафа, пени, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. ФИО1 является налогоплательщиком с 02.12.2019 по 01.10.2023.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели оплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 год.

Таким образом, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: - за 2019 год (за период 02.12.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование - 2 367,26 руб., на обязательное медицинское страхование- 555,16 руб.; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020), на обязательное пенсионное страхование - 32448.00 руб., на обязательное медицинское страхование- 8426.00 руб.; за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021), на обязательное пенсионное страхование - 32448.00 руб., на обязательное медицинское страхование- 8426.00 руб.; за 2022 год (за период 01.01.2022 по 31.12.2022) на обязательное пенсионное страхование - 34445,00 руб., на обязательное медицинское страхование- 8766,00 руб.

Итого, в соответствии со статьей 146 Бюджетного кодекса РФ, 34504,73 руб.

В связи с не полной уплатой страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 35551 руб. 16 коп..

В связи с не полной уплатой страховых взносов на ОМС за период за 2022 начислены пени в размере 8766 руб. 00 коп.

Согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Таким образом, ФИО1 30.04.2021 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с рассчитанной суммой к уплате в бюджет 1144.00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021.

В связи с неуплатой начисленной суммы 1144 руб. по налогу на доходы физических лиц начислены пени с 16.07.2021 по 31.12.2022.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИП ФИО1 по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 год направлено Требование о предоставлении документов №2390 от 05.10.2020, о чем 07.10.2020 ИП ФИО1 направила квитанцию о его приеме.

В нарушение п. 3 ст. 93 НК РФ ИП ФИО1 не представила в установленный законодательством срок согласно направленному Требованию о представлении документов № от 05.10.2020 для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020, копии документов. Требование о представлении документов № от 05.10.2020 было явлено ИП ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 05.10.2020. Письменного обращения от ИП ФИО1 не поступало. Копии запрашиваемых документов в количестве 12 единиц не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ, а также п.1.1 ст. 126 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Штраф по п. 1 ст.126. НК РФ составляет: 12 документов х 200.00 руб.=2400.00 руб. Извещение № от 20.01.2021 о вызове в налоговый орган налогоплательщика для рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса РФ) направлено и вручено по ТКС налогоплательщику 21.01.2021. Вина налогоплательщика в соответствии со ст. 101 НК РФ установлена.

В нарушение п.3 ст. 88 НК РФ пояснения, либо уточненная декларация ИП ФИО1 не были представлены.

При рассмотрении материалов проверки установлено наличие обстоятельства, смягчающего ответственность несоразмерность деяния тяжести наказания.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области, оценив, установленные при рассмотрении акта проверки, смягчающие ответственность обстоятельства, считает возможным признать вышеуказанные обстоятельства смягчающими ответственность при определении размера штрафных санкций, с учетом положений п. 3 ст.114 НК РФ, и снизить размер штрафных санкций в 2 раза. Сумма штрафа составит 2500 руб.: 5000 руб.: 2 = 2500 руб.

Акт № от 08.10.2021 об обнаружении факторов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, направленный 13.10.2021 по ТКС, получен 15.10.2021. Материалы проверки рассмотрены в отсутствии налогоплательщика (его представителя), извещенного надлежащим образом, что подтверждается Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 19.11.2021, направленным повторно по почте ДД.ММ.ГГГГ по адресу государственной регистрации ИП ФИО1 в соответствии с данными ЕГРЮЛ. Извещение получено налогоплательщиком.

В связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок, в связи с отработкой "сложного" расхождения в отношении ФИО1 заказным письмом 06.12.2021 по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков была направлена повестка № от 03.12.2021.

ФИО1 необходимо было явиться в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области для проведения допроса 15.12.2021 к 14 час.30 мин. ФИО1 не уведомила о невозможности явки в Инспекцию, до настоящего времени на допрос не явилась. Уважительных причин для неявки не установлено.

Согласно статье 128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки без уважит причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

С учетом выявления одного смягчающего обстоятельства в отношении вины лица в совершении налогового правонарушения и в соответствии с положениями статей 114 НК РФ приняты основания для уменьшения размера штрафных санкций в 2 раза. Не выявлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. На основании вышеизложенного установлено наличие вины ФИО1 в совершении налогового правонарушения.

В соответствии с п.2 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС № 11 по <адрес> в адрес УФНС России по Тульской области направлено поручение от 08.11.2021 № об истребовании документов (информации) у ФИО1 в связи с проведением контрольных мероприятий вне рамок налоговых проверок, за период 4 квартал 2020, касающихся деятельности ООО "<данные изъяты>". На основании поручения в соответствии с п. 4 ст. 93.1 Кодекса в адрес ФИО1 УФНС России по Тульской области выставлено требование от 09.11.2021 № о предоставлении документов (информации).

Указанное требование направлено ФИО1 09.11.2021 по телекоммуникационным каналам связи и получено налогоплательщиком 14.12.2021, срок представления документов по данному требованию до 28.12.2021 включительно. До настоящего времени в налоговый орган документы (информацию) ФИО1 не представила.

ФИО1 решением от 13.12.2021 № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, вступившим в законную силу 23.12.2021, была привлечена к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение. Таким образом, установлено, что деяние совершено повторно, что образует состав правонарушения по п.2 ст. 129.1.

В соответствии со ст. 82, п. 4 ст. 112 Кодекса налоговым органом в ходе рассмотрения налоговой проверки установлено смягчающее ответственность обстоятельство, и размер штрафа был снижен в 4 раза и составил 5000 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту ее регитсрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со. ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023 № ла сумму 75915 руб. 11 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица (по месту ее регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 75915 руб. 11 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и скмме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 21.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 62613 руб. 50 коп., налог - 45459 руб. 88 коп., пени - 6753 руб. 62 коп., штрафы - 10400 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 1142 руб. 72 коп. за 2020 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 10400 руб. 00 коп.; пени в размере 6753.62 руб.; страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. 00 коп. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 35551 руб. 16 коп. за 2021-2022 годы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6753 руб. 62 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 48 Щекинского судебного района Тульской области от 18.12.2023 в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

Таким разом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

По изложенным основаниям просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в размере 1142 руб. 72 коп. за 2020 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 10400 руб., пени в размере 6753.62 руб., страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 35551 руб. 16 коп. за 2021-2022 годы, всего 62613 руб. 50 коп.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 02.12.2019 по 01.10.2023 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п.2 ст.52, п.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445.00 руб. за расчетный период 2022 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766.00 руб. за расчетный период 2022 год.

В силу п.1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу п.11 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщика (налогового агента) - организации при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Согласно п.2 ст.47 НК РФ направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Итого, в соответствии со статьей 146 Бюджетного кодекса РФ, 34504,73 руб.

В связи с не полной уплатой страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 начислены пени в размере 35551 руб. 16 коп..

В связи с не полной уплатой страховых взносов на ОМС за период за 2022 начислены пени в размере 8766 руб. 00 коп.

Согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

Таким образом, ФИО1 30.04.2021 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с рассчитанной суммой к уплате в бюджет 1144.00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021.

В связи с неуплатой начисленной суммы 1144.00 руб. по налогу на доходы физических лиц начислены пени с 16.07.2021 по 31.12.2022.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИП ФИО1 по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 год направлено Требование о предоставлении документов № от 05.10.2020, о чем 07.10.2020 ИП ФИО1 направила квитанцию о его приеме.

В нарушение п. 3 ст. 93 НК РФ ИП ФИО1. не представила в установленный законодательством срок согласно направленному Требованию о представлении документов № от 05.10.2020 для проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020, копии документов. Требование о представлении документов № от 05.10.2020 было явлено ИП ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи 05.10.2020. Письменного обращения от ИП ФИО1 не поступало. Копии запрашиваемых документов в количестве 12 единиц не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ, а также п.1.1 ст. 126 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Штраф по п. 1 ст.126. НК РФ составляет: 12 документов х 200.00 руб.=2400.00 руб. Извещение № от 20.01.2021 о вызове в налоговый орган налогоплательщика для рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса РФ) направлено и вручено по ТКС налогоплательщику 21.01.2021. Вина налогоплательщика в соответствии со ст. 101 НК РФ установлена.

В нарушение п.3 ст. 88 НК РФ пояснения, либо уточненная декларация ИП ФИО1 не были представлены.

При рассмотрении материалов проверки установлено наличие обстоятельства, смягчающего ответственность несоразмерность деяния тяжести наказания.

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области, оценив, установленные при рассмотрении акта проверки, смягчающие ответственность обстоятельства, считает возможным признать вышеуказанные обстоятельства смягчающими ответственность при определении размера штрафных санкций, с учетом положений п. 3 ст.114 НК РФ, и снизить размер штрафных санкций в 2 раза. Сумма штрафа составит 2500 руб.: 5000 руб.: 2 = 2500 руб.

Акт № от 08.10.2021 об обнаружении факторов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях, направленный 13.10.2021 по ТКС, получен 15.10.2021. Материалы проверки рассмотрены в отсутствии налогоплательщика (его представителя), извещенного надлежащим образом, что подтверждается Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 19.11.2021, направленным повторно по почте 30.11.2021 по адресу государственной регистрации ИП ФИО1 в соответствии с данными ЕГРЮЛ. Извещение получено налогоплательщиком.

В связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок, в связи с отработкой "сложного" расхождения в отношении ФИО1 заказным письмом 06.12.2021 по адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков была направлена повестка № от 03.12.2021.

ФИО1 необходимо было явиться в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области для проведения допроса 15.12.2021 к 14 час.30 мин. ФИО1 не уведомила о невозможности явки в Инспекцию, до настоящего времени на допрос не явилась. Уважительных причин для неявки не установлено.

Согласно статье 128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки без уважит причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

С учетом выявления одного смягчающего обстоятельства в отношении вины лица в совершении налогового правонарушения и в соответствии с положениями статей 114 НК РФ приняты основания для уменьшения размера штрафных санкций в 2 раза. Не выявлены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. На основании вышеизложенного установлено наличие вины ФИО1 в совершении налогового правонарушения.

В соответствии с п.2 ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС № 11 по Оренбургской области в адрес УФНС России по Тульской области направлено поручение от 08.11.2021 № об истребовании документов (информации) у ФИО1 в связи с проведением контрольных мероприятий вне рамок налоговых проверок, за период 4 квартал 2020, касающихся деятельности ООО "<данные изъяты>". На основании поручения в соответствии с п. 4 ст. 93.1 Кодекса в адрес ФИО1 УФНС России по Тульской области выставлено требование от 09.11.2021 № о предоставлении документов (информации).

Указанное требование направлено ФИО1 09.11.2021 по телекоммуникационным каналам связи и получено налогоплательщиком 14.12.2021, срок представления документов по данному требованию до 28.12.2021 включительно. До настоящего времени в налоговый орган документы (информацию) ФИО1 не представила.

ФИО1 решением от 13.12.2021 № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, вступившим в законную силу 23.12.2021, была привлечена к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение. Таким образом, установлено, что деяние совершено повторно, что образует состав правонарушения по п.2 ст. 129.1.

В соответствии со ст. 82, п. 4 ст. 112 Кодекса налоговым органом в ходе рассмотрения налоговой проверки установлено смягчающее ответственность обстоятельство, и размер штрафа был снижен в 4 раза и составил 5000 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление по месту ее регитсрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со. ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023 № ла сумму 75915 руб. 11 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица (по месту ее регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 75915 руб. 11 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и скмме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 21.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 62613 руб. 50 коп., налог - 45459 руб. 88 коп., пени - 6753 руб. 62 коп., штрафы - 10400 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 1142 руб. 72 коп. за 2020 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 10400 руб. ; пени в размере 6753.62 руб.; страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 35551 руб. 16 коп. за 2021-2022 годы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6753 руб. 62 коп.

Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Щекинского судебного района Тульской области от 18.12.2023 года УФНС России по Тульской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В связи с задержкой уплаты налога, согласно ст. 75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 6753 руб. 62 коп.

Расчет предъявленной к взысканию суммы административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате образовавшейся задолженности за спорные периоды в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, страховых взносов подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика - в размере 2078 руб. 41 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1142 руб. 72 коп. за 2020 год; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 10400 руб.; пени в размере 6753.62 руб.; страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 35551 руб. 16 коп. за 2021-2022 годы, всего 62613 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО Щекинский район государственную пошлину в сумме 2078 руб. 41 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий – подпись

Решение в окончательной форме принято 25.04.2024