Решение № 2А-1-67/2021 2А-1-67/2021~М-1-2/2021 М-1-2/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-1-67/2021

Дело №2а- 1-67/2021


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

4 марта 2021 года г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Гельвер Е.В.,

при секретаре Зудилиной М.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области с *** по *** состояла в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, ИНН ***, адрес: ***

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Исходя из гл. 34 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, действующей на 01.01.2017 года плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

С 01.01.2017 г. минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в Российской Федерации был установлен в размере 7500 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Исходя из вышеизложенного, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию у ФИО1 за отчетный период 2017 г., согласно данных налогового обязательства, составил:

- в ПФР = 23400,00 руб. - за 12 полных месяцев 2017 года.

- в ФФОМС = 4590,00 руб. - за 12 полных месяцев 2017 года

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскания которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Расчет пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере: 1432,33 руб.

Расчет пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере: 281,08 руб.

Согласно ст.430 с 1 января 2018 г для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с п.4 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из вышеизложенного расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2018г., если доход не превышает 300000 руб., составляет:

в ПФР = 26 545 /12мес = 2212,08 руб. - за 1 полный месяц 2018 г.

2212,08 х 8 мес.=17696,67 руб. - с 01.01.2018 г. по 31.08.2018 г.

2212,08/30 дн. х 5 дн. = 368,68 руб. - за 5 дней сентября 2018 г.

Итого: 18065,35 руб.

в ФФОМС = 5 840/12мес = 486,67 руб. - за 1 полный месяц 2018 г.

486,67х 8 мес.=3893,33 руб. - с 01.01.2018 г. по 31.08.2018 г.

486,67/30 дн. х 5 дн. = 81,11 руб. - за 5 дней сентября 2018 г.

Итого: 3974.44 руб.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскания которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Расчет пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере: 331,72 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования от *** ***, от *** *** об уплате страховых взносов, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисляемой на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени в нарушение пи. 1 и. 1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности 24 153,44 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 17.12.2020 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 07.03.2019 г. по делу ***

Просят суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по страховым взносам, пени в общей сумме 24 153,44 руб., в том числе:

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 3974,44 руб. за период 2018 г, пени в сумме 349,60 руб. за период 2018 г.

страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 18065,35 руб. за период 2018 г., пени в сумме 1764,05 руб. за период 2018 г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просит рассмотреть дело без ее участия, с административным иском не согласна.

Из представленных возражений усматривается, что реестр списка требований предъявленный истцом в качестве доказательств не подтвержден соответствующими документами о вручении данных требований ответчику. В частности, заказного письма с уведомлением она не получала, в уведомлении о необходимости получить на почте заказное письмо не расписывалась (на основании п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи уведомление о необходимости получить заказное письмо вручается адресату под роспись), телефонограмм, телеграмм, факсимильных сообщений не получала.

В данном случае подлежит применению срок, предусмотренный ст. 46 НК РФ. Применение судом предусмотренных процессуальным законом норм при решении вопроса об удовлетворении или об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока не может рассматриваться как отказ в судебной защите.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 17 декабря 2020 года, установлено, что ответчик соответствующих актов и требований не получал в связи с отсутствием в деле соответствующей корреспонденции о получении.

Поскольку спорная сумма недоимки по страховым взносам, пени в общем размере 24153,44 рублей, образовалась до прекращения ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятии с регистрационного учета 05.09.2018 года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истек на момент обращения истца с заявлением в мировой суд судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области 06.03.2019 года, о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности страховых взносов и пеней с ФИО1 Ходатайство налогового органа о восстановлении сроков предъявления требований к ответчику не заявлено. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

От административного истца поступили возражения, из которых следует, что п. 5 ст. 31 НК РФ установлено, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Согласно базы данных налогового органа, ФИО1 зарегистрирована по адресу: *** Указанные сведения представлены в налоговый орган, органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) на основании ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога *** от *** было направлено заказным письмом ФИО1 21.09.2018 г. по вышеуказанному адресу.

Требование об уплате налога *** от *** было направлено заказным письмом ФИО1 31.10.2018 г. по вышеуказанному адресу. Неполучение налогоплательщиком требований об уплате налога не является основанием для освобождения от уплаты налогов и не свидетельствует о нарушении норм материального права.

В связи с неуплатой страховых взносов на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от *** *** со сроком уплаты до *** и требование от *** *** со сроком уплаты до ***.

Срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с момента истечения срока исполнения самого раннего требования до 11.04.2019 г. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности вынесен 07.03.2019 г., определение об отмене судебного приказа вынесено 17.12.2020 г. Налоговый орган обратился в Инзенский районный суд Ульяновской области с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 12.01.2021 г.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату наступления обязанности по оплате) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта приобретения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с *** по ***.

Исходя из вышеизложенного фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию на 2018 год составляет 26 545 рублей.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОМС за 2018 год составила 3974,44 руб., по страховым взносам на ОПС - 18065 руб. 35 коп.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку доказательств оплаты суммы страховых взносов в полном объеме суду не представлено, суд находит обоснованными требования административного истца об оплате пени в связи с несвоевременной оплатой указанных обязательных платежей. Проверив расчет пеней, составленный административным истцом, суд соглашается с ним, а также с периодом задолженности и полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с *** по *** в размере 1764,05 руб., на обязательное медицинское страхование за период с *** по *** в размере 349,60 руб.

Доводы ответчицы о том, что сроки обращения в суд истцом пропущены, суд считает несостоятельными.

Административный ответчик ФИО1 зарегистрирована по адресу: ***. Других сведений о регистрации не имеется.

Требования об имеющейся задолженности были направлены налоговым органом по указанному адресу. Первоначальные сроки обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа были соблюдены. В дальнейшем послед отмены судебного приказа административный иск направлен в районный суд в установленные сроки.

При вынесении решения суд учитывает и то обстоятельство, что сроки для обращения с иском в суд административным истцом не пропущены.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 924 руб. 60 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, судья

р е ш и л а:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области задолженность по страховым взносам и пени за 2018 год в размере 24153 (двадцать четыре тысячи сто пятьдесят три) руб.44 коп., в том числе страховые взносы на обязательное медицинское страхование 3974 руб. 44 коп., пени за период с*** по *** в размере 349 руб. 60 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 18065 руб. 35 коп., пени за период с *** по *** в размере 1764 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Инзенский район» государственную пошлину в размере 924 (девятьсот двадцать четыре) руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: