Решение № 2А-126/2017 2А-126/2017~М-24/2017 М-24/2017 от 8 марта 2017 г. по делу № 2А-126/2017

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

9 марта 2017г. п. Весёлый

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи: Васильева А.А.

при секретаре: Дю Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, суд

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №13 по Ростовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что он (далее, ответчик, налогоплательщик) состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика имеет ИНН № <адрес> в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Определением об отмене судебного приказа от 10.06.2016г. мировым судьей судебного участка № 3 Багаевского судебного района Ростовской области отменен судебный приказ № 2-3-127/16 от 01.06.2016г., в связи, с чем налоговый орган обращается в суд с настоящим заявлением.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст.1 Областного закона РО и ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании ст. ст. 361,362 НК РФ и ст. ст. 5,6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС (в ред. Областных законов РО от 23.11.2015), налогоплательщику по каждому объекту налогообложения исчислен транспортный налог. Формула расчета: (налоговая база X налоговая ставка руб.): 12 х количество месяцев владения в году = сумма налога к уплате

Расчет транспортного налога:

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Налоговый

период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году 12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма начисленного налога (руб.)

ИM38103; 5327РОЦ; ОКТМО №; код ИФНС №

2014

23.00

1
7.00

12/12

161.00

ДОН-1500; 61 РТ 2674; ОКТМО №; код ИФНС №

2014

225.00

1
15.00

12/12

3 375.00

УА3469; С765ХХ61; ОКТМО №; код ИФНС №

2014

100.00

1
8.00

3/12

200.00

ДТ-75; 61 PC №; ОКТМО №; код ИФНС №

2014

90.00

15.00

12/12

1 350.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 60609409

5086.00

Налогоплательщиком транспортный налог оплачен, однако соответствующие пени в размере 750.49 руб. не оплачены.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации должник имеет объекты налогообложения по земельному налогу и является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1,4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 ПК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в пункте 1 настоящей статьи. В соответствии с П.1 ст. 396 НК РФ Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании расчета земельного налога, произведенного МИФНС РФ№13 по, должнику исчислен земельный налог. Формула расчета:

( налоговая база х налоговая ставка руб.): 12 х количество месяцев владения в году = сумма налога к уплате

Расчет налога на землю:

РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налоговый

период (год)

Налоговая база (кадастровая стоимость)

(руб.)

Доля в праве

Не

облагаемая налогом сумма

(руб.)

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году 12

Коэффициент жилищного строительства

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумка исчисленного налога (руб.)

61:06:0020106:65; ОКТМО 60609409; ход ИФНС 6183

347787, РОССИЯ. <адрес>,

2014

85867

1
0.300

12/12

258.00

61:06:0020105:77; ОКТМО 60609409; ков ИФНС 6183

347787, РОССИЯ, <адрес>

2014

48696

1
0.300

12/12

146.00

61:06:0600001:387; ОКТМО 60609409; код ИФНС 61S3

347796, РОССИЯ, <адрес>

2014

2880 107

1
0.300

12/12

8 640.00

61:06:0600005:364; ОКТМО 60609409; ход ИФНС 6183

347787, РОССИЯ. <адрес>

2014

44 951

1
0.300

12/12

135.00

61:06:0600005:433; ОКТМО 60609409; код ИФНС 6183

347787, РОССИЯ, <адрес>,

2014

46658

1
0.300

12/12

140.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 60609409

9319.00

Согласно сведениям базы данных МИФНС России № 13 по РО должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса

На основании расчета произведенного МИФНС РФ№13 по РО, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц. Формула расчета:

(налоговая база X налоговая ставка руб.): 12 х количество месяцев владения в году — сумма налога к уплате Расчет налога на имущество:

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1
2

3
4

5
6

7
8

6 Здания, строения, сооружения: №; ОКТМО №; код ИФНС №, <адрес>, 2

2014

И
242180

0.1000

12/12

242.00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО №

242.00

Имущественные налоги должны быть уплачены в срок до 01.10.2015г.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и срокам уплаты налоговыми уведомлениями.

В соответствии со ст.69 НК РФ налоговым органом в отношении должника выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно следующего расчёта:

Сумма

пеней

=
Сумма

недоимки

х
Ставка рефинансирования

х
Количество дней просрочки

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

В судебное заседание административный истец не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик с доводами иска не согласился, пояснив, что мотоцикл ИМЗ снят с учёта, как и автомашина <данные изъяты>, а сельхозтехника на нем не числится с <адрес> Земельные участки с последними кадастровыми номерами 387 и 77 арестованы в 2012г. по определению суда, вследствие чего земельный участок за № продан ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ., о чём свидетельствует договор купли-продажи. Земельный участок с последним кадастровым номером 65 принадлежит его сыну.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные, в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее, КАС РФ) рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определена обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому ответчику разъяснена его обязанность уплатить сумму транспортного и земельного налога за 2014 в общем размере 14647 рублей (л.д.8-9).

Поскольку налогоплательщиком возложенная на него обязанность по оплате исчисленного налога в указанный в уведомлении срок не исполнена, в адрес административного ответчика направлено требование №об уплате налога и начисленной пени, также оставленное ответчиком без исполнения. Аналогичное требование за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ему вновь было направлено, однако ответчиком проигнорировано (л.д.10,14).

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 Кодекса.

Статьей 356 НК Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со ст. ст. 5,6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС (в ред. Областных законов РО от 23.11.2015), установлены ставки транспортного налога на территории Ростовской области.

Положения ст. 23 НК Российской Федерации во взаимосвязи с нормами п. п. 3 п. 1 ст. 21 НК Российской Федерации предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Предоставление права на налоговую льготу носит заявительный характер. Между тем, после приобретения и регистрации транспортных средств и земельных участков ответчик обращался в инспекцию лишь с письменным заявлением по вопросу отсутствия сельскохозяйственного транспорта. В адрес плательщика инспекцией направлено письмо № от ДД.ММ.ГГГГ о проведенных мероприятиях, а так же направлен запрос в Гостехнадзор о предоставлении сведений о наличии транспортных средств у физическою лица. На основании представленного ответа регистрирующего органа комбайн <данные изъяты>. государственный регистрационный знак №, трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак c № сняты с учёта ДД.ММ.ГГГГ в базу данных внесены изменения и произведен уточненный расчет транспортного налога за 2014 г. В связи с чем, сумма транспортного налога за 2014 год уменьшена на 4. 725 руб. Кроме того, начисление транспортного налога по объекту <данные изъяты> государственный регистрационный знак № произведено лишь за 3 месяца, что усматривается из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ так как транспортное средство было снято с учета ДД.ММ.ГГГГ

Относительно транспортного налога за 2014г., то истец не просит его взыскать, просит лишь взыскать пеню в размере 750.49 руб., что является законным требованием, так как в связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени, расчет которой приложен. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Суд не может согласиться с доводами ответчика относительно того, что три земельных участка ему не принадлежат, так как сведения об этих участках и их принадлежности имеются в ГКН (л.д.21).

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 388 главы 31 «Земельный налог» части 11 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические липа, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с вышеуказанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Земельный налог, который уплачивается физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы ГКН (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости (ГКН) и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять укачанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст.85 НК РФ).

Предоставляемые налоговым органом сведения, не могут подвергаться сомнениям, поскольку дублируют сведения органов, осуществляющих кадастровый учет, сведения государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и в дополнительном удостоверении не нуждаются.

Как усматривается из предоставленных административным ответчиком документов земельный участок с последним кадастровым номером «65» лишь с 28.09.2015г. числится за его сыном, что лишь подтверждает данные ГКН. Арест и последующая реализация имущества с торгов (автотранспорт, земельные участки и т.п. имущество) либо в ином порядке, не свидетельствует об изменении собственника, так как моментом смены собственника является соответствующая запись регистрационной службы с внесением её в реестр и базу данных органа, осуществляющего регистрационные действия. Доказательств тому, что ответчик обращался в данные органы (сличительный акт и т.п.) суду первой инстанции не предоставлено. Расчёт, предоставленный суду, правильный, но подлежит снижению общая сумма, в связи с частичной уплатой.

Доводы ответчика, изложенные в его возражениях, суд принимает лишь в части уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 242 руб., земельного налога в сумме 140 руб. и 135 руб. в ходе рассмотрения данного дела судом, что подтверждается соответствующими квитанциями, предоставленными в суд. Доводы о том, что ответчик уплатил налог за 4 месяца за земельный участок с последним кадастровым номером 387, то есть до момента его покупки иным лицом, судом приняты, быть не могут, так как из предоставленной суду для обозрения квитанции не усматривается за что им уплачено 2880 рублей, за какой вид налога, так как требования истцом выставлена на иную сумму - 8640 рублей. Поводов и оснований для принятия иного решения, у суда не имеется.

Таким образом, сроки и порядок привлечения к ответственности не нарушены. Обстоятельств, исключающих вину лица в нарушении требований законодательства или смягчающих ответственность, не установлено.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, проигравшего судебный спор.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014г.: пеня в размере - 70.68 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2014г. - пеня в размере 750,49 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014г. - пеня в размере 1376.89 руб. ОКТМО 60605415; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014г. - налог в размере 9044 руб., пеня в размере 2742.87 руб. ОКТМО 60609409 на общую сумму 13914,25.

Реквизиты получателя: ИНН №, КПП №, ОКТМО №

р/сч. № ГРКЦГУ Банка России по Ростовской области, БИК № КБК имущественного налога №, для пени №

КБК земельного налога 18№, для пени № КБК транспортного налога №, для пени №.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 556,57 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области течение 1 месяца. Мотивированный текст решения изготовлен 13.03.2017г.

Судья: