Решение № 2А-1357/2025 2А-1357/2025(2А-7798/2024;)~М-5352/2024 2А-7798/2024 М-5352/2024 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-1357/2025

Дело № 2а-1357/2025 04 августа 2025 года

УИД: 78RS0023-01-2024-008899-43


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Кириченковой А.А.,

при секретаре Ласковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог за 2022 г. в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог за 2022 г. в размере 8 766 руб.; по налогу на имущество физических лиц: налог за 2021-2022 гг. в размере 2 079 руб.; по пени в размере 27 733 руб., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то обстоятельство, что административный ответчик в период с 03.11.2017 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность, соответственно является плательщиком страховых взносов, также имеет в собственности недвижимое имущество, направленное налоговым органом в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогу, страховым взносам, последней не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу - Рак Е.Б., действующий на основании доверенности от 09.01.2025 сроком до 31.12.2025, в судебное заседание явился, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в ранее представленных возражениях, дополнительных возражениях.

Выслушав явившихся участников процесса, изучив материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Исходя из п.п. 4, 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 03.11.2017 по настоящее время осуществляет адвокатскую деятельность.

ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Административным ответчиком в установленные в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 № 51994975, от 12.08.2023 № 107467586 сроки оплата налога на имущество физических лиц за вышеуказанную квартиру не произведена.

Направленное в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование от 10.05.2023 № 698 об уплате исчисленной налоговым органом недоимки по налогу и страховым взносам, пени в добровольном порядке в установленный в нем срок до 08.06.2023, административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом 13.11.2023 вынесено решение № 5441 о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решение направлено в адрес налогоплательщика 14.11.2023.

Согласно представленному административным истцом расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № 1908, размер пени за период с 01.01.2023 по 12.12.2023 составляет 14 201 руб. 34 коп.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком заявлено о пропуске налоговым органом на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Как следует из постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдены ли все необходимые сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из правовой позиции постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П, абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пени) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (п. 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Требованием от 10.05.2023 № 698 установлен срок для уплаты исчисленной налоговым органом недоимки по налогу в добровольном порядке до 08.06.2023.

Таким образом, с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 08.12.2023.

Как следует из представленных административным истцом сведений, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС 12.01.2024, согласно представленному административным ответчиком ответу мирового судьи судебного участка № 194 Санкт-Петербурга налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо по ЕНС 15.01.2024.

Мировым судьей судебного участка № 194 Санкт-Петербурга 15.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу сальдо по ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка № 194 Санкт-Петербурга от 06.03.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 22.08.2024, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, но с пропуском срока для обращения за вынесением судебного приказа в отношении ответчика, который истек 08.12.2023.

Согласно части 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27.03.2018 № 611-О и от 17.07.2018 № 1695-О).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный ст. 95 и п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (п. 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подп. 4 п. 1 ст. 59 названного Кодекса).

Соответственно, на налоговый орган возложена обязанности при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), вместе с тем, пропуск ни одного из них не может повлечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

В ходе рассмотрения дела в судебном заседании 04.08.2025 представитель административного истца заявил о восстановлении пропущенного срока, который был пропущен при подаче заявления о вынесении судебного приказа, ссылаясь на своевременное принятие в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации мер взыскания задолженности по налогу, незначительность пропуска (1 месяц 7 дней) срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение общего срока взыскания налоговой задолженности в судебном порядке, уклонении ответчика в добровольном порядке исполнить обязанность.

С учетом изложенного, суд указанные доводы административного истца находит заслуживающими внимания, а пропущенный срок, подлежащим восстановлению.

Кроме того, суд также учитывает положения статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, и полагает, что утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Обязанность производить в установленном законом порядке уплату налогов - это безусловное требование государства.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с представленными административным истцом доказательствами в ходе рассмотрения дела установлено, что у налогового органа имелись основания для начисления административному ответчику налога на имущество физических лиц, страховых взносов и направление в адрес административного ответчика соответствующего налогового требования, и как следствие, за невыполнение обязанностей по уплате налога и страховых взносов обоснованно начислены пени.

Представленный истцом расчет налога, страховых взносов и пени проверен судом, признан арифметически верным, доказательств того, что налоговый орган неверно исчислил размер недоимки по налогу, страховым взносам, пени, в суд административный ответчик не представила.

Разрешая настоящий административный спор, суд принимает во внимание непредоставление административным ответчиком доказательств погашения суммы задолженности и приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог за 2022 г. в размере 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог за 2022 г. в размере 8 766 руб., по налогу на имущество физических лиц: налог за 2021-2022 гг. в размере 2 079 руб., по пени в размере 14 201 руб. 34 коп.

С учетом представленного истцом расчета, оснований для взыскания размера пени в заявленном в административном иске размере суд не усматривает.

Вопреки доводам административного ответчика, изложенным в представленных возражениях, о применении налоговым органом повторных мер принудительного взыскания, налоговым органом не осуществлялось повторное выставление требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022 г., по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., взыскание задолженности по указанным налогу и страховым взносам не являлось предметом ранее вынесенных решений Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга по делам № 2а-3102/2020, № 2а-2147/2023, судебного приказа № 2а-1473/2019-194.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Соответственно в требование об уплате налога подлежит включению все отрицательное сальдо по ЕНС, данное требование действует до погашения отрицательного сальдо в полном объеме.

Согласно сведений налогового органа внесенная административным ответчиком 15.11.2023 оплата в сумме 2 079 руб. в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации признана уплатой задолженности по страховым взносам за 2019 г.

Доводы административного ответчика о незаконности выставленного налоговым органом требования от 10.05.2023 № 698, а также решения от 13.11.2023 № 5441, являются несостоятельными.

Как усматривается из указанного решения УФНС по Санкт-Петербургу 18.03.2025, принятого по жалобе административного ответчика, требование от 10.05.2023 № 698 направлено налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, уведомление о необходимости получения документов в бумажной форме административным ответчиком в налоговый орган направлено 14.11.2023, т.е. фактически спустя более 4 месяцев после размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, решение налогового органа от 13.11.2023 № 5441 направлено 14.11.2023 заказным письмом в адрес ФИО1: <адрес>.

УФНС по Санкт-Петербургу 18.03.2025 принято решение, которым жалоба административного ответчика на решение от 13.11.2023 № 5441 оставлена без удовлетворения, данное решение административным ответчиком в установленном законом порядке не обжаловано, незаконным не признано.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 984 руб. 74 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу, ИНН: <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: налог за 2022 год в размере 34 445 рублей (ОКТМО 40906000); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: налог за 2022 год в размере 8 766 рублей (ОКТМО 40906000); по налогу на имущество физических лиц: налог за 2021-2022 год в размере 2 079 рублей (ОКТМО 40906000); по пени в размере 14 201 рубль 34 копейки (ОКТМО 40906000).

В удовлетворении остальной части административного иска - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 984 рубля 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Решение суда в окончательной форме составлено 12.08.2025.