Решение № 2А-1097/2025 2А-1097/2025~М-244/2025 М-244/2025 от 17 апреля 2025 г. по делу № 2А-1097/2025

Дело №2а-1097/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. В обосновании заявленных требований указывают, что на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила <данные изъяты>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ** ** ****. в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты>. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты>. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ** ** ****. №: Общее сальдо в сумме <данные изъяты>., в том числе пени <данные изъяты> руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ** ** ****. №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа от ** ** ****. №, сумма пени подлежит взысканию в размере 17 <данные изъяты>. Просят взыскать с ФИО1 задолженность суммы пени в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В установленный срок административный ответчик ФИО2 не уплатила задолженность, в связи с чем, в её адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** ****., со сроком исполнения требования до ** ** ****., требование получено через кабинет налогоплательщика ** ** ****

Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Решением № МИ ФНС №15 от ** ** ****. ФИО2 ставилась в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>. (ШПИ №).

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Факт изначального обращения налоговым органом с заявлением о взыскании задолженности подтверждается решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №)

В установленные сроки административный ответчик задолженность по налоговым платежам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ №, но в связи с поступившими возражениями определением от ** ** ****. судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд - ** ** ****

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени начисленной на совокупную обязанность в сумме 17 198,66 руб., суд исходит из следующего:

Решением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) установлено, что налогоплательщик обязанность по уплате задолженности по НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты ** ** ****. не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****., требование получено через личный кабинет налогоплательщика ** ** ****.

** ** ****. ФИО2 добровольно уплатила задолженность по НДФЛ за 2022г. в сумме 5 804 руб.

Таким образом, пени на НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.04.2022г. в сумме 3 164,84 руб., за период с 06.02.2024г. по 19.03.2024г. в сумме 61,81 руб., начислены правомерно.

В отношении пенеобразующей задолженности по НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.07.2022г. в сумме 2 421 руб. начислены пени, за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 131,73 руб., НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты 25.10.2022г. в сумме 1 770 руб. начислены пени, за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 145,38 руб.

Решением <данные изъяты> суда от ** ** ****. (дело №) с ФИО2 взысканы авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за полугодие 2022 года в размере 2421,00 рублей; авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2022 года в размере 1770,00 рублей.

Из ответа <данные изъяты> исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., возбужденное на основании исполнительного документа серии ФС № от ** ** ****. (дело №) в отношении ФИО2, находится на исполнении.

Таким образом, пени по НДФЛ за 2022г. по сроку уплаты ** ** ****., ** ** ****. начислены правомерно и подлежат взысканию в сумме 277,11 руб.

Относительно взыскания пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018г. за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. суд исходит из следующего:

Налоговый орган в своем административном исковом заявлении указывает, что недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г. взыскана судебным приказом № от ** ** ****. в связи с чем, Бузулукским ГОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ** ** ****.

Постановлением судебного пристава от ** ** ****. исполнительное производство №-ИП прекращено, в связи с отменой или признание недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Поскольку налоговым органом не предоставлены доказательства по взысканию недоимки, взыскание пени на ОПС и ОМС за 2018г. за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. удовлетворению не подлежит.

Проверяя право налогового органа на взыскание пени по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2019г. за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г., суд исходит из следующего:

Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) во взыскании страховых взносов по ОПС и ОМС за 2019г. отказано, в связи с пропуском срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, взыскание пени по ОПС и ОМС за 2019г. за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. удовлетворению не подлежат.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020г., за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г., судом установлено:

Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) административные исковые требования МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании страховых взносов удовлетворены в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам <данные изъяты> от ** ** **** решение <данные изъяты> от ** ** ****, в части требований по взысканию страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начиная с 1 января 2017 года в размере 8426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начиная с 1 января 2017 года в размере 32 448 руб., оставлено без изменения.

** ** ****. выдан исполнительный лист серии ФС №.

Согласно ответа <данные изъяты> исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., возбужденное на основании исполнительного документа серии ФС № от ** ** ****. о взыскании задолженности в размере <данные изъяты> руб., в отношении ФИО2, в пользу МИ ФНС № по <адрес>, окончено ** ** ****. на основании п.1 ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007г. № 229-ФЗ. “Об исполнительном производстве” (фактическое погашение задолженности).

Поскольку, исполнительное производство фактически окончено ** ** ****., правовых оснований для начисления пени на страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020г. у налогового органа после 31.03.2023г., не имелось.

Разрешая требования по начислению и взыскании пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2021г., суд исходит из следующего:

Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 18,39 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 4,77 руб. за период с ** ** **** по ** ** ****. Решение суда вступило в законную силу ** ** ****

Налоговым органом в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОПС за 2021г. начислены пени, за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. в размере 2 765,06 руб., по страховым взносам ОМС за 2021г. начислены пени, за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 692,06 руб.

Постановлением <данные изъяты> от ** ** ****. исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., возбужденное на основании исполнительного документа серии ФС № от ** ** ****. окончено, в связи с исполнением требования исполнительного документа полностью.

Таким образом, пени за ОПС и ОМС за 2021г. в сумме 3 457,12 руб. начислены правомерно и подлежат взысканию.

По начислению налоговым органом и взыскании пени по страховым взносам ОПС и ОМС за 2022г., судом установлено:

Решением <данные изъяты> от ** ** **** (дело №) с ФИО2 взысканы страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 рублей. Решение суда вступило в законную силу ** ** ****

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам ОПС за 2022г. в сумме 34 445 руб. начислены пени, за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 2829,08 руб., по страховым взносам ОМС за 2022г. в сумме 8 426 руб., за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 719,98 руб.,

По сведениям <данные изъяты> исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., возбужденное на основании исполнительного документа серии ФС № от ** ** ****. по решению суда от ** ** ****. (дело № находится на исполнении у судебного пристава-исполнителя.

Таким образом, пени на ОПС и ОМС за 2022г., за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 3 549,06 руб. подлежат взысканию.

Относительно начисления пени по страховым взносам за 2023г. в сумме 45 842 руб. за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. в сумме 3 765,16 руб., судом установлено:

Решением <данные изъяты> от ** ** ****. (дело №) с ФИО2 взысканы страховые взносы за 2023 год в размере <данные изъяты>. Решение суда вступило в законную силу ** ** ****.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007г. №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 этой статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Поскольку налоговым органом срок предъявления исполнительного документа не истек, начисление пени по страховым взносам за 2023г. в сумме 3 765,16 руб. за период с 06.02.2024г. по 08.07.2024г. произведены правомерно.

Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.

При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по пени в сумме 11 110 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 18.04.2025г.