Решение № 2А-6232/2025 2А-6232/2025~М-4652/2025 М-4652/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-6232/2025

Дело № 2а-6232/2025

УИД 47RS0006-01-2025-006649-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Гатчина 17 ноября 2025 года

Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,

при секретаре Гуща А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1, указав в обоснование заявленных требований, что в период 2022-2023 гг. ответчику принадлежали объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2022 г. в размере 1424,00 руб., за 2023г. в размере 593,00 руб.; квартира (1/4 доля) с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2022 г. в размере 359,00 руб., за 2023г. в размере 359,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в инспекцию представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023, в которой заявлен доход от продажи жилого дома и земельного участка в сумме 950000 руб., сумма налога к уплате – 0,00 руб. Вместе с тем, по результатам камеральной налоговой проверки установлено, что в декларации указана заниженная сумма дохода от продажи объекта недвижимости, в связи с чем ответчику налоговым органом доначислена сумма налога, подлежащая уплате в срок 15.07.2024 в размере 18047,00 руб. В адрес ответчика направлено требование от 23.07.2023. После выставления требования у ответчика образовалась задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2022-2023 гг., налога на доходы за 2023г. Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не исполнена, ответчику начислены пени. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 872,13 руб., за 2023г. в размере 593,00 руб., по налогу на имущество за 2022г. в размере 219,87 руб., за 2023г. в размере 395,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 18047,00 руб., всего 23131,44 руб.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в адрес суда, с отметкой о невозможности вручения в связи с истечением срока хранения, отказом от получения почтового отправления (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) доходом от источников в Российской Федерации являются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что период 2022-2023г.г. ответчику принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2022г. в размере 1424,00 руб., за 2023г. в размере 593,00 руб.; квартира (1/4 доля) с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2022 г. в размере 359,00 руб., за 2023г. в размере 359,00 руб. (л.д. 38).

04.04.2024 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с указанным доходом от продажи жилого дома с кадастровым № в размере 950000 руб., не облагаемым налогом на доходы физических лиц (л.д. 8-13). Вместе с тем, решением инспекции № 3608 от 09.09.2024, вынесенным по результатам проведения камеральной проверки установлено, что отчуждаемый объект принадлежал ответчику менее минимального срока владения (с 11.03.2021 по 14.06.2023), в связи с чем ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 18047 руб (л.д. 14-18).

В имеющейся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговое уведомление № 123622999 от 05.08.2023 на уплату земельного налога и налога на имущество за 2022г. в общей сумме 1783,00 руб., № 200800532 от 05.08.2024 на уплату земельного налога и налога на имущество за 2023 г. в размере 988,00 руб., а также требование № 49424 от 23.07.2023 об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени в сумме 2254,38 руб. по сроку исполнения 16.11.2023 (л.д. 19-24).

12.07.2024 налоговым органом вынесено решение № 42162 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 2689,21 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 24-25).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Налоговый орган обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 49424 от 23.07.2023 с установленным сроком исполнения 16.11.2023 -25.03.2025 в установленный законом срок.

Определением мирового судьи Гатчинского района Ленинградской области от 18.04.2025 на судебном участке № 29 судебный приказ от 26.03.2025 по делу № 2а-1162/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 20127,00 руб., пени в размере 3004,44 руб., отменен (л.д. 34). Настоящее исковое заявление предъявлено в суд 04.09.2025 в установленный законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах на 01.01.2025, отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму более 10000 рублей, срок уплаты, установленный в налоговом уведомлении истек, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании задолженности по налогам за 2022-2023 гг. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 29 Гатчинского района в установленный законом срок до 01.07.2025, следовательно, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2022-2023 гг. в сумме 20127,00 руб. являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При изложенных выше обстоятельствах, в связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 3004,44 руб.

Представленный налоговым органом расчет судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено, равно, как и возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности.

При таких остоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2022-2023гг., налогу на имущество за 2022-2023 гг., налогу на доходы физических лиц за 2023г. и пени в общей сумме 23131,44 руб.

При таких обстоятельствах исковые требования МИФНС России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2022, 2023гг. и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты госпошлины по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 219,87 руб., за 2023 г. в размере 395,00 руб., земельному налогу за 2022г. в размере 872,13 руб., за 2023г. в размере 593,00 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 18047,00 руб. и пени за период с 01.01.2023 по 17.01.2025 в размере 3004,44 руб., всего взыскать 23131,44 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.

Судья: подпись

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.