Решение № 2А-947/2025 2А-947/2025~М-431/2025 М-431/2025 от 5 июня 2025 г. по делу № 2А-947/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2025 г. г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.

при секретаре Марцен В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-947/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 17308,11 руб. за период с 26.08.2023 по 17.04.2024,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность, состоящую из недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., недоимки по единому налогу на вмененный доход за 2 и 4 квартал 2020 г. В обоснование заявленных требований административным истцом указано на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 20.04.2017 по 18.12.2022, в связи с чем был обязан оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование Помимо указанного ФИО1 также являлся плательщиком налога на вмененный доход. По представленным ФИО1 налоговым декларациям за 2 и 4 квартал 2020 года сумма налогов не была оплачена. Административным истцом принимались меры по обращению взыскания образовавшейся недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., а также недоимки по единому налогу на вмененный доход за 2 и 4 квартал 2020 г. В связи с изложенным УФНС России по Тульской области просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность за период с 26.08.2023 по 17.04.2024 в размере 17308,11 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменное заявление с просьбой о проведении судебного разбирательства в его отсутствие.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

ФИО1 в налоговый орган представлялись налоговые декларации за 2 квартал 2020 года – 10.07.2020, а за 4 квартал 2020 года – 18.01.2021. Согласно декларациям по ЕНВД за 2 квартал 2020 года сумма к оплате составила 3605 руб., по декларации за 4 квартал 2020 года – 3605 руб.

Поскольку сумма налога не была уплачена, налоговым органом по требованию об уплате налога № от 07.10.2020 производилось взыскание в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ, недоимки по ЕНВД за 2 квартал 2020 года. На основании постановления № от 21.12.2020 ОСП города Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по Тульской области 30.12.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

По требованию об уплате налога № от 23.04.2021 налоговым органом производилось взыскании в соответствии со ст. 47 НК РФ недоимки по ЕНДВ за 4 квартал 2020 года. На основании постановления № от 20.07.2021 ОСП города Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по Тульской области 29.07.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Исходя из информации ОСП по г. Новомосковску и Новомосковскому району УФССП России по Тульской области указанные исполнительные производства не окончены, находятся на исполнении в сводном исполнительном производстве.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Установлено, что как индивидуальный предприниматель в спорный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, и был обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, начисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пдп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2019 год на обязательное медицинское страхование – 6884 руб., на обязательное пенсионное страхование – 29354 руб.;

- за 2020 год на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование –32448 руб.;

- за 2021 год на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб.;

- за 2022 год на обязательное медицинское страхование – 8459,66 руб. (из расчета: 8766/12*11+8766/12/31*18), на обязательное пенсионное страхование – 33241,28руб. (из расчета: 33241,28/12*11+33241,28/12/31*18).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов по требованию об уплате налога № от 20.01.2020 налоговым органом производились взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год. На основании постановления № от 10.03.2020 ОСП города Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по Тульской области 20.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 05.12.2024 в связи с фактическим исполнением.

По требованию об уплате налога № от 31.01.2021 налоговым органом производились взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год. На основании постановления № 3090 от 16.03.2021 ОСП города Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по Тульской области 24.03.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое не окончено, находится на исполнении.

По требованию об уплате налога № от 21.01.2022 налоговым органом производились взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год. На основании постановления № от 15.03.2022 ОСП города Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по Тульской области 21.03.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое не окончено, находится на исполнении.

Поскольку 18.12.2022 ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом в адрес судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области подано заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 11.12.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3462/36/2023 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 год. и пени на совокупную налоговую обязанность за период с 01.01.2023 по 25.08.2023. Возражений относительно исполнения указанного судебного приказа не поступало, в связи с чем его второй экземпляр был направлен взыскателю для предъявления к исполнению.

В соответствии с абзацем 1 пдп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

В связи с неисполнением требования № от 16.05.2023 УФНС России по Тульской области мировому судье судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании с ФИО2 образовавшейся недоимки, по результатам рассмотрения которого вынесен судебный приказ № 2а-3462/36/2023. Поскольку в дальнейшем после подачи налоговым органом указанного заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 000 руб., налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о ее взыскании не позднее 01.07.2024.

УФНС России по Тульской области 27.06.2024 мировому судье судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность, за период с 26.08.2023 по 17.04.2024, по результатам рассмотрения которого 24.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2394/2024.

23.10.2024 ФИО2 поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, по результатам рассмотрения которых мировым судьей судебного участка № 36 Новомосковского судебного района Тульской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2394/36/2024.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление направлено УФНС России по Тульской области в Новомосковский районный суд Тульской области 03.03.2025 и поступило 06.03.2023.

Принимая во внимание, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-2394/2024 в установленный абзацем 1 пдп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, а с административным исковым заявлением в Новомосковский районный суд – в течение шести месяцев с даты отмены 23.10.2024 указанного судебного приказа, процессуальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании образовавшейся недоимки административным истцом соблюдены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Исходя из установленных судом обстоятельств меры по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019,2020,2021,2022, а также по единому налогу на вмененный доход за 2 и 4 квартал 2020 года налоговым органом приняты своевременно. Исполнительные производства по взысканию недоимки по приведенным налогам не окончены, находятся на исполнении. Таким образом, возможность взыскания недоимки, пени на которую начислены налоговым органом за период с 26.08.2023 по 17.04.2024, не утрачена, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

Общая сумма недоимки, пени на которую начислены, с учетом произведенных в ходе исполнительных производств взысканий составляет 147974,71 руб., в том числе

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – в размере 16461,08, за 2020 год – в размере 32448 руб., за 2021 года – в размере 31575,74 руб. за 2022 год – в размере 33241,28 руб.

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – в размере 4553,3 руб., за 2020 год – в размере 8426 руб., за 2021 года – в размере 8199,49 руб. за 2022 год – в размере 8459,66 руб.

- недоимку по ЕНВД за 2 квартал 2020 года в размере 1005,16 руб., за 4 квартал 2020 год – в размере 3605 руб.

Таким образом размер пени на указанную недоимку за период с 26.08.2023 по 17.04.2024 составит 17308,11 руб. из расчета: 147974,71 руб. *12%*1/300*23 дня (с 26.08.2023 по 17.09.2023) +147974,71руб.*13%*1/300*42 дня (с 18.09.2023 по 29.10.2023) +147974,71руб.*15%*1/300*49 дней(с 30.10.2023 по 17.12.2023)+ 147974,71руб*16%*1/300*122 дня (с 18.12.2023 по 17.04.2024).

Указанный расчет является арифметически верным, контррасчета административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность за период с 26.08.2023 по 17.04.2024 в размере 17308,11 руб. подлежат удовлетворению. При этом суд учитывает, что оплаченные ФИО1 на основании квитанции от 02.06.2025 денежные средства в размере 17309 руб. распределены налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ в счет оплаты недоимки по налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Тульской области пени за период с 26.08.2023 по 17.04.2024 в размере 17308,11 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН № в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 06.06.2025.

Судья О.А. Иванова