Апелляционное определение № 33А-15026/2026 от 27 апреля 2026 г.

УИД 23RS0054-01-2025-001935-22

№ 33а-15026/2026

№ 2а-1264/2025

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 апреля 2026 года г. Краснодар

Судебная коллегия по административным делам Краснодарского краевого суда в составе:

председательствующего Иваненко Е.С.

судей Бондаревой В.В., Золотова Д.В.,

по докладу судьи Иваненко Е.С.

при ведении протокола

помощником судьи Вартанян Л.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Туапсинского городского суда Краснодарского края от 11 декабря 2025 года.

Заслушав доклад судьи, судебная коллегия

установила:

МИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Обжалуемым решением Туапсинского городского суда Краснодарского края от 11 декабря 2025 года административный иск удовлетворён.

Суд взыскал с ФИО1 задолженность в сумме 216 603,90 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год - 160 885,39 руб.; штраф по ст. 122. п.1 НК РФ - 4550 руб.; штраф по ст. 119. п.1 НК РФ - 6825 руб.; пени за период с .......... по .......... - 44 343,51 руб.

Взыскал с ФИО1 государственную пошлину в размере 7 498 (семь тысяч четыреста девяносто восемь) рублей.

Не согласившись с указанным решением суда, ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований административного иска, считая, что судом первой инстанции допущены нарушения норм материального и процессуального закона.

В поступивших относительно апелляционной жалобы возражениях начальник правового отдела МИФНС России №6 по Краснодарскому краю ФИО2 просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Лица, участвующие в деле, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, доказательств уважительности причины неявки не представлено. На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, апелляционную жалобу, возражения на неё, исследовав имеющиеся в административном деле доказательства, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 25 п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствия с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданин ФИО1 ИНН ........, .......... года рождения, зарегистрированный по адресу: ............

В период с .......... по .......... ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 23:33:1402001:85, расположенного по адресу: ............ общей площадью 1200 кв.м.

.......... земельный участок с кадастровым номером ........ разделён на два земельных участка:

-кадастровый номер ........, площадь 860 кв.м., адрес: ............

-........, площадь 340 кв.м., адрес: ............

.......... ФИО1 реализовал земельный участок, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: адрес объекта ............ кадастровый ........, дата постановки на учет .........., дата снятия с учета .........., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ(руб.) 2400000, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 847991,62.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ на налогоплательщиков НДФЛ возлагается обязанность по предоставлению налоговой декларации в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако, налогоплательщик своей обязанности не исполнил, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год в срок до .......... в налоговый орган по месту учёта не представил.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование ........ от .......... о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2023.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за год 2023 с приложением копий подтверждающих документов и пояснения не представлены.

В соответствии с п.п. 1 п.2 ст.220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 (один миллион) рублей.

В соответствии с п. п. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в рамках проведения камеральной налоговой проверки на основании ст. 88 НК РФ, в соответствии с п.п. 1 ст. 93.1 Кодекса направлено истребование документов (информации) в органы Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, о налогоплательщике о конкретных сделках в отношении сделки по реализации вышеуказанных объектов недвижимости.

В адрес налогового органа представлены выписки из ЕГРН о содержании правоустанавливающих документов исходя из которых установлено, что согласно договору купли - продажи от .......... сумма дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером 23:33:0201001:556, полученная налогоплательщиком в 2023 году составляет 2 400 000 рублей.

Сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи земельного участка с кадастровым номером ........ полученная налогоплательщиком в 2023 году составляет 2 400 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа 182000 рублей (1400 000 X 13%).

В соответствии с п. 1 ст.229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2023 год должна была быть представлена не позднее .......... (включительно).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 Кодекса установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст. 119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей.

Также налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

При проведении проверки налоговым органом установлено наличие следующих смягчающих обстоятельств: несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые); негативные последствия в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами санкций; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ, размеры штрафов, установленные п.1 ст. 122 НК РФ, п.1 ст. 119 НК РФ, уменьшены в 8 раз.

В порядке ст. 101 НК РФ Инспекцией принято решение ........ от .......... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с начислением обязательных платежей: налог на доходы физических лиц за 2023 год - 182 000 руб.; штраф по ст. 122. п.1 НК РФ - 4550 руб.; штраф по ст.119. п.1 НК РФ - 6825 руб.

Данное решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от .......... ........ (ШПИ ........, вручено адресату ..........), в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на дату направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - ...........

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени за период с .......... по .......... в размере 44 343,51 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании .......... размещено и направлено в адрес налогоплательщика решение о взыскании ........ (ШПИ ........ вручено адресату ..........).

.......... в адрес налогоплательщика направлено Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которому сумма задолженности составляет 237 718,51 руб.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ........ ............ Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафу на общую сумму 237 718,51 руб.

Вынесен судебный приказ ........ от ...........

.......... мировым судьей судебного участка ........ ............ Краснодарского края вынесено Определение об отмене судебного приказа ........ от .........., в связи с поступившим возражением от должника.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, поскольку они соответствуют нормам действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны по результатам исследования и оценки по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеющихся в материалах административного дела доказательств.

Представленными в материалы административного дела доказательствами подтверждается, что камеральная налоговая проверка проведена налоговым органом в порядке и сроки, установленные статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации. При составлении акта налоговой проверки и принятии решения ........ от .......... нарушения требований законодательства о налогах налоговым органом также не допущены.

Требование от .......... ........ об уплате задолженности направлено в адрес ФИО1 в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, учитывая приведенные выше положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), судебная коллегия приходит к выводу о том, что обращение налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным за период с .......... по .......... в размере 44 343,51 руб. является обоснованным.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Расчет заявленных к взысканию с ФИО1 сумм налога на доходы физических лиц за 2023 год, пеней, начисленных за период с .......... по .........., и штрафов судебной коллегией проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления суммы указанного налога, начисления пеней на сумму недоимку и назначения штрафов за совершение налоговых правонарушений. Расчеты сумм налога, пеней и штрафов, представленные административным истцом, являются арифметически верными.

В связи с этим судебная коллегия приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обоснованно удовлетворены судом первой инстанции.

Судом не допущено нарушений норм материального либо процессуального права, являющихся, в силу ст. 310 КАС РФ основанием для отмены или изменения решения суда.

Доводы апелляционной жалобы направлены на иную оценку полученных по делу доказательств, основаны на неверном толковании норм материального права, что не может служить основанием к отмене обжалуемого судебного постановления.

При таких обстоятельствах, по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об оставлении решения суда первой инстанции без изменения, апелляционной жалобы без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 309 – 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Туапсинского городского суда Краснодарского края от 11 декабря 2025 года - оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 КАС РФ путём подачи кассационной жалобы (представления) через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвёртый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Е.С. Иваненко

Судья Д.В. Золотов

Судья В.В. Бондарева