Решение № 2А-362/2024 2А-362/2024~М-308/2024 М-308/2024 от 18 августа 2024 г. по делу № 2А-362/2024

Дело №2а-362/2024

УИД 67RS0019-01-2024-000591-40


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«19» августа 2024 года г. Починок, Смоленская область

Починковский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Примерова А.В.,

при секретаре Чурилиной Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам в размере 34 402 рубля 28 коп., пени в размере 2 374 рубля 31 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ** ** ** по ** ** **, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые им не оплачены за 2020 г.. По состоянию на ** ** ** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 36 776 рублей 59 коп., в том числе: налог – 34 402 рубля 28 коп., пени – 2 374 рубля 31 коп.. В связи с неуплатой страховых взносов в адрес налогоплательщика было направлено требование № ** от ** ** **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам в размере 36 776 рублей 59 коп., который был отменен ** ** **, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, что явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам в размере 34 402 рубля 28 коп., пени в размере 2 374 рубля 31 коп., а всего 36 776 рублей 59 коп.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просят рассмотреть административное дело без представителя налогового органа.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащем образом.

Суд, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пунктам 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 25 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 был зарегистрирован в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области в качестве индивидуального предпринимателя с ** ** ** и утратил свой статус индивидуального предпринимателя ** ** ** и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, статьи 430 НК РФ ФИО1 должен был производить исчисление и уплату страховых взносов (л.д. 17-18).

По состоянию на ** ** ** у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 179 381 рубль 14 коп.

Управлением Федеральной налоговой службы по ... в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 размещено требование № ** об уплате задолженности по состоянию на ** ** **, в котором было предложено в срок до ** ** ** погасить задолженность в сумме 186 254 рубля 73 коп. (л.д. 11). Указанное требование было вручено ФИО1 ** ** ** (л.д. 13).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в добровольном порядке, срок исполнения которого истек ** ** **, ** ** ** Управлением Федеральной налоговой службы по ... было принято решение № ** о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ** ** ** № ** (л.д. 16).

** ** ** мировому судье судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... поступило заявление № ** ** ** ** о выдаче Управлению Федеральной налоговой службы по ... обратилось судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, пени (л.д. 1-2, административное дело № **), которое направлено с соблюдением пункта 2 статьи 48 НК РФ.

** ** ** мировым судьей судебного участка № ** в муниципальном образовании « ...» ... был вынесен судебный приказ № **а-903/2024-41, которым взыскана с должника ФИО1 в доход бюджета задолженность за 2020 год за счет имущества физического лица в размере 36 776 рублей 59 коп., в том числе: по налогам в размере 34 402 рубля 28 коп., пени, подлежащее уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 374 рубля 31 коп. (л.д. 11, административное дело № **), который определением мирового судьи судебного участка № ** в МО « ...» ... от ** ** ** был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л. <...>, административное дело № **).

** ** ** Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Согласно, представленному расчету, по состоянию на ** ** **, сумма задолженности отрицательного сальдо составляет 36 776 рублей 59 коп., исходя из следующих начислений: страховые взносы ОПС в размере 27 310 руб. 40 коп. за 2020 г. (ОПС=2704,00 х 10 месяцев + 90,13 х 3 дн. =13290,48 руб. (за 1 полный месяц деятельности : 32 448 : 12 мес. = 2 704 руб., 1 день =2704/30=90,13)); страховые взносы ОМС в размере 7 091 рубль 88 коп. за 2020 год (ОМС – 702,17 х 10 месяцев + 23,41 х 3 дн. =7091,88 руб. (за 1 полный месяц деятельности 8 426 : 12 мес.=702,17, 1 день =702,17/30 дн.=23,41)); пени в размере 2 374 рубля 31 коп. (дата образования отрицательного сальдо ЕНС ** ** ** в сумме 179381 рубль 14 коп., в том числе пени 33 911 рублей 28 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 33 911 рублей 28 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от ** ** ** общее сальдо в сумме 202 131 рубль 87 коп, в том числе пени 56 339 рублей 01 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от ** ** **, обеспеченный ранее принятыми мерами о взыскании составляет 53 964 рубля 70 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ** от ** ** ** 56 339 рублей 01 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ** ** **) – 53 964 рубля 70 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 374 рубля 31 коп.).

Суд признает данный расчет размера задолженности правильным. Правильность расчета, представленного в материалы дела, административным ответчиком не оспорена. Доказательств оплаты задолженности в общей сумме 36 776 рублей 59 коп административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу, что имеются все основания для взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам в размере 34 402 рубля 28 коп., пени в размере 2 374 рубля 31 коп., а всего 36 776 рублей 59 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из суммы иска по требованию имущественного характера в размере 1 303 рубля 30 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджетную систему Российской Федерации задолженность по налогам в размере 34 402 рубля 28 коп., пени в размере 2 374 рубля 31 коп., а всего 36 776 рублей 59 коп.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18206725230048228647.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1 303 рубля 30 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Примеров