Решение № 2А-1048/2025 2А-1048/2025~М-692/2025 М-692/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2А-1048/2025

Дело № 2а-1048/2025

УИД: 26RS0023-01-2025-001364-05


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2025 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Шаталовой И.А.,

при секретаре – Овсянниковой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени на сумму 14 842,82 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): налог за 2023 г. в размере 7 663.00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7179,82 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником имущества: земельный участок с кадастровым номером .............. расположенный по адресу: .............., площадью 1268, дата регистрации права собственности: 31.12.2001.

Также ФИО1 является собственником транспортных средств: ХЕНДЭ ЭЛАНТРА, государственный регистрационный знак: .............., дата регистрации: 08.05.2021, дата снятия с регистрации: 14.01.2022, ПТС .............., (VIN) регистрационный номер: .............. 132; ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак: .............., дата регистрации: 06.11.2002, дата снятия с регистрации: 14.04.2012, ПТС .............., (VIN) регистрационный номер: ..............; LADA 210740, государственный регистрационный знак: .............., дата регистрации: 27.03.2010, дата снятия с регистрации: 23.04.2016, ПТС .............., (VIN) регистрационный номер: ...............

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 27.08.2016 № 86863423, от 25.09.2017 № 44825735, от 14.07.2018 № 34765223, от 10.07.2019 № 33202333, от 01.09.2020 № 55464661, от 01.09.2021 № 43907918, от 01.09.2022 № 34479020, от 03.08.2023 № 122390387, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее ОМС) в фиксированном размере.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2017 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации, сумма дохода составила 223425.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 10053.00 руб.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2018 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации сумма дохода составила 258395.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 1989.00 руб.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2019 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации, сумма дохода составила 271100.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 14347.00 руб.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2020 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации сумма дохода составила 163400.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 5226.00 руб.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2023 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации, сумма дохода составила 297016.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 7663.00 руб.

За период до 01.01.2023 года пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до 01.01.2023, и подлежащая уплате составила 21670.53 рублей, в том числе: пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 507.50 руб. за период с 02.12.2016 по 3112.2022 (по задолженности 2014-2021 года) (ОКТМО 07721000); пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 642.25 руб. за период с 02.12.2015 по 31.12.2022 (по задолженности 2014-2016 года) (ОКТМО 07721000); пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц: в размере 6112.27 руб. за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2017-2020 года) (ОКТМО 07721000); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: в размере 11720.10 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2017, 2020, 2021 года) (ОКТМО 07721000); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: в размере 2688.41 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2017, 2020, 2021 года) (ОКТМО 07721000).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (и. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, согласно расчету, сумма пеня, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 7179,82 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 14842.82 руб.

Определением от 05.02.2025 судебный приказ № .............. от 17.09.2024 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает 05.08.2025.

Также Межрайонная ИФНС России № 14 сообщает, что ФИО1 подано заявление о повороте исполнения судебного приказа от 17.09.2024 по делу .............. в адрес мирового судьи судебного участка № 6 Минераловодского района, рассмотрение заявления назначено на 18.03.2025.

После чего, Инспекция была вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, поданных в орган почтовой связи, от 14.03.2025.

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила, представитель по доверенности ФИО2, просила рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителя истца, поскольку его неявка признана судом не препятствующей рассмотрению административного дела.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании пояснил, что административные исковые требования не признает, представил письменные возражения, согласно которым, истцом не указано, из чего сформировалось отрицательно сальдо и пени в размере 7 179,82 руб. Согласно выписке из дебетовой карты на его имя взыскано 14.06. 38422,14 рублей на погашение взыскания, в том числе, пени в размере 7765.75 рублей, 2000 рублей, 1943,56 рублей. Кроме того просят взыскать налог за 2023 года в размере 7663, 00 рублей, 9637+ 7663 = 17300 рублей, им эта сумма уплачена в размере 17300 рублей в полном объеме 10.07.2024, что подтверждается чеком от 10 июля 2024 г. Он является инвалидом второй группы и имеет следующие налоговые льготы: освобождение от налога на жильё (дом, квартира или комната); уменьшение налога на земельный участок; льгота по транспортному налогу (какая именно - зависит от региона проживания); копия свидетельства об инвалидности также предоставлялась истцу. Срок для взыскания пени в размере 7179,82 рублей истек. Судебным решением Минераловодского городского суда от 08 декабря 2024 года отказано во взыскании этой суммы пени. В связи с чем, просил в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, выслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2017 года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Как установлено судом, согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1, являлся собственником земельного участка с кадастровым номером .............., расположенного по адресу: .............., площадью 1268, дата регистрации права собственности: 31.12.2001, в связи с чем, ему был начислен земельный налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не усмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие сходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Информацию о транспортных средствах, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган (организация, должностное лицо), который осуществляет государственную регистрацию тех или иных транспортных средствах.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником транспортных средств: ХЕНДЭ ЭЛАНТРА, государственный регистрационный знак: .............., дата регистрации: 08.05.2021, дата снятия с регистрации: 14.01.2022, ПТС .............., (VIN) регистрационный номер: .............. 132; ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак: .............., дата регистрации: 06.11.2002, дата снятия с регистрации: 14.04.2012, ПТС .............., (VIN) регистрационный номер: ..............; LADA 210740, государственный регистрационный знак: .............., дата регистрации: 27.03.2010, дата снятия с регистрации: 23.04.2016, ПТС .............., (VIN) регистрационный номер: .............., в связи с чем, ему был начислен транспортный налог.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 27.08.2016 № 86863423, от 25.09.2017 № 44825735, от 14.07.2018 № 34765223, от 10.07.2019 № 33202333, от 01.09.2020 № 55464661, №57210963 от 01.09.2020, от 01.09.2021 № 43907918, от 01.09.2022 № 34479020, от 03.08.2023 № 122390387, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

Кроме того, ФИО1, как адвокат, исходя из положений пп. 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком страховых взносов и обязан самостоятельно производить исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.,

- в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.,

- в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.,

- в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года в связи с чем, ему был начислен земельный налог, который не оплачен в сроки, установленные налоговым законодательством.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные под-разделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2017 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации, сумма дохода составила 223425.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 10053.00 руб.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2018 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации, сумма дохода составила 258395.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 1989.00 руб.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2019 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации, сумма дохода составила 271100.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 14347.00 руб.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2020 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации, сумма дохода составила 163400.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 5226.00 руб.

ФИО1 представил первичную налоговую декларацию за 2023 год за осуществление предпринимательской деятельности, регистрационный ............... Согласно данным, отраженным в налоговой декларации, сумма дохода составила 297016.00 руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 7663.00 руб.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., подлежащая уплате в размере 7 663,00 руб., не уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Сумма пени, исчисленная до 01.01.2023, и подлежащая уплате составила 21670.53 рублей, в том числе: пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 507.50 руб. за период с 02.12.2016 по 3112.2022 (по задолженности 2014-2021 года) (ОКТМО 07721000); пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 642.25 руб. за период с 02.12.2015 по 31.12.2022 (по задолженности 2014-2016 года) (ОКТМО 07721000); пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц: в размере 6112.27 руб. за период с 24.12.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2017-2020 года) (ОКТМО 07721000); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: в размере 11720.10 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2017, 2020, 2021 года) (ОКТМО 07721000); пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: в размере 2688.41 руб. за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 (по задолженности 2017, 2020, 2021 года) (ОКТМО 07721000).

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (и. 3 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, согласно расчету, сумма пеня, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 7179,82 руб.

Суд, проверив расчет задолженности по уплате налога и пени, признает его арифметически верным. Каких-либо доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности, административным ответчиком суду не представлено, как и не представлено доказательств ее уплаты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов в порядке досудебного регулирования и на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 434 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в установленный срок - до 15.06.2023.

Данное требование получено административным ответчиком 18 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Возражения ответчика об уплате им сумм заявленной в настоящем иске задолженности по НДФЛ и необоснованного начисления пени являются несостоятельными.

Административным ответчиком в подтверждение оплаты задолженности, предъявленной ко взысканию, приложен чек-ордер по операции ПАО Сбербанк от 17.07.2023, назначение платежа: уведомление НДФЛ на сумму 19 552,00 руб.

В соответствии с п. 8 и п. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, назначение платежа при оплате задолженности с момента образования ЕНС на основании Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не указывается.

Согласно представленным административным истцом сведениям административным ответчиком произведена оплата 17.07.2023 в размере 19 552,00 руб. Данная сумма зачтена из ЕНП в ОКНО по: страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) в сумме 15 661,03 руб. за 2017; страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 3 071,97 руб. за 2017; налогу на доходы физических лиц в сумме 819,00 руб. за 2021 год.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

03.04.2024

11.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9

-139977.44

300

16

-522.58

12.04.2024

14.06.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

64

-127602.44

300

16

-4355.50

15.06.2024

24.06.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

-89180.30

300

16

-475.63

25.06.2024

10.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

-81414.55

300

16

-694.74

11.07.2024

14.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

-64114.55

300

16

-136.78

15.07.2024

15.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

-73751.55

300

16

-39.33

16.07.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

13

-81414.55

300

16

-564.47

29.07.2024

05.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

8

-81414.55

300

18

-390.79

ИТОГО

-7179,82

Таким образом, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по всем налоговым обязательствам, указанная в административном исковом заявлении, составляет 7179,82 руб. за период с 03.04.2024 по 05.08.2024.

Административный ответчик ФИО1 в своих возражения ссылается на пропуск срока исковой давности Межрайонной инспекцией при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В требовании .............. от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам и пени указан срок для исполнения до 15.06.2023.

Инспекция в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 23.10.2023 обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей 01.11.2023 отказано в выдаче судебного приказа. После чего 19.04.2024 налоговый орган обратился с административным иском в Минераловодский городской суд о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 66 980,15 рублей.

Решением Минераловодского городского суда Ставропольского края от 16.07.2024, составленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда от 19.12.2024, административный иск удовлетворен в полном объеме.

23.05.2024 межрайонной ИФНС России № 14 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 14 934,99 рублей.

27.05.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Минераловодского района Ставропольского края вынесен судебный приказ .............., который отменен .............., в связи с возражениями относительно его исполнения.

Следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа по заявленной в настоящем иске задолженности налоговый орган вправе был обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, а именно - не позднее ...............

12.09.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества налогоплательщика в размере 14 482,82 руб., мировым судьей вынесен судебный приказ .............. от 17.09.2024, который был отменен 05.02.2025 в связи с возражениями относительно его исполнения.

Налоговый орган в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени обратился 14.03.2025 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором поступило административное исковое заявление, зарегистрированное в суде 19.03.2025, на основании которого возбуждено настоящее административное дело ..............

Таким образом, процессуальные сроки на подачу заявления о выдаче судебного приказа и настоящего административного иска административным истцом не пропущены.

Проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу и пени на общую сумму 14 842,82 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины при подаче настоящего иска составляет 4 000 рублей.

Как следует из справки МСЭ-2011 .............. от .............., ФИО1 является инвалидом второй группы.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 Налоговый кодекс Российской Федерации закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

В Постановлении от 4 апреля 1996 г. N 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.

Таким образом, исходя из приведенных положений закона, учитывая материальное положение административного ответчика, являющегося инвалидом 2 группы, суд приходит к выводу об освобождении его от уплаты государственной пошлины по административному делу.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН ..............) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..............), задолженность на общую сумму 14 842,82 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): налог за 2023 г. в размере 7 663.00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 7179,82 руб.

Освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины по административному делу.

Реквизиты для уплаты: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0, УИН 18202649230063002008).

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 03 июля 2025 года.

Судья И.А. Шаталова