Решение № 2А-2-87/2020 2А-2-87/2020~М-2-62/2020 М-2-62/2020 от 27 февраля 2020 г. по делу № 2А-2-87/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

село Большие Березники 28 февраля 2020 года

Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Колчиной Л.А.,

с участием в деле: административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия ФИО1, действующей на основании доверенности от 09.01.2020 года,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 4813,75 рублей, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 404.17 руб. за период с 24.02.2016 по 21.12.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 190.95 руб. за период с 28.06.2018 по 18.12.2018, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 965,17 руб. за период с 28.06.2018 по 18.12.2018, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 84.57 руб. за период с 21.07.2017 по 05.09.2017, транспортный налог с физических лиц за 2017 года в размере 3 157 рублей, пени в размере 11.89 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2018.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в 2017 году имела в собственности транспортное средство – автомобиль легковой, марка/модель ВОЛЬВО S80, VIN:№, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ей начислен транспортный налог. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату налога. Кроме того, ФИО2 25.01.2018 года прекратила предпринимательскую деятельность, не уплатив своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за их неуплату. Также ФИО2, прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила своевременно и в полном объеме налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату налога.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просили рассмотреть дело без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, в представленном в адрес суду заявлении просила рассмотреть данное дело в её отсутствии. С указанными требованиями не согласна, в связи с пропуском административным истцом срока взыскания указанной задолженности.

В соответствии с частью 4 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 29.02.2016 по 25.01.2018 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 12-14).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В силу положений статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно статье 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с пунктами 2 и 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено материалами дела ФИО2 представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год с суммой налога к уплате 13040 рублей. Однако указанные в налоговой декларации суммы налогов уплачены не своевременно (л.д. 16-18).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В соответствии с пунктами 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За несвоевременную уплату налога ФИО2 начислены пени на сумму недоимки за 2016 год в размере 84 рубля 57 копеек (л.д. 36).

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 года.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-Ф3 внесены изменения в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено администрирование страховых взносов. Таким образом, взыскание задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 года осуществляется Налоговым органом.

В силу подп.2 п.1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.3 статьи 420 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Согласно абз.2,3 п.2 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с п.5 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. Поскольку ФИО2 деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 25.01.2018, следовательно, у неё возникла обязанность по уплате налогов и страховых взносов в установленный законодательством срок.

Судом установлено, что ФИО2 произведен расчет по страховым взносам за 2015 год: на обязательное пенсионное страхование 67 321 рубль 27 копеек, на обязательное медицинское страхование 3 650 рублей 58 копеек; за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование 4 590 рублей; за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование 1 783 рубля 94 копейки, на обязательное медицинское страхование 392 рубля 47 копеек. Однако указанные страховые взносы своевременно в бюджет не уплачены (л.д. 19-24).

В связи с несвоевременной уплатой ФИО2 страховых взносов задолженность по уплате пеней составляет в общем размере 1560 рублей 29 копеек, из них: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 404.17 руб. за период с 24.02.2016 по 21.12.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 190.95 руб. за период с 28.06.2018 по 18.12.2018, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 965,17 руб. за период с 28.06.2018 по 18.12.2018.

Требования Инспекции от 21.12.2017 №64727, от 20.09.2018 №71446, от 18.12.2018 №72571 в установленный законом срок налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены (л.д. 34-46).

Административным ответчиком ФИО2 не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования ею погашена.

Также из материалов дела следует, что ФИО2 в 2017 году имела в собственности транспортное средство – автомобиль легковой, марка/модель ВОЛЬВО S80, VIN:№, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

В силу п.1 статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из указанных норм налогового права ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налога в сроки, предусмотренные законодательством в адрес административного ответчика было направлено требование №9512 от 19.12.2018 об уплате транспортного налога и пени (л.д. 26-28).

Факт направления налоговых требований об уплате вышеперечисленных налогов и пени подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Данные требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов (УСН): пени за период с 21.07.2017 по 05.09.2017 в сумме 84,57 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 01.01.2017, пени в размере 404.17 руб. за период с 24.02.2016 по 21.12.2017; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017, пени в размере 190.95 руб. за период с 28.06.2018 по 18.12.2018; пени за период с 24.02.2016 по 21.12.2017 в сумме 1313,11 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, пени в размере 965,17 руб. за период с 28.06.2018 по 18.12.2018, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3157 рублей, пени в размере 11,89 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2018, на основании которого мировым судьей 29 июля 2019 года вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия от 16 августа 2019 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, в которых должник указала, что не согласна с суммой задолженности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия обратилась в суд с административным исковым заявлением 14 февраля 2020 года, таким образом, срок обращения в суд с административным иском, согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ не пропущен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия к ФИО2 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия задолженность в сумме 4813 (четыре тысячи восемьсот тринадцать) рублей 75 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 в размере 404 (четыреста четыре) рубля 17 копеек за период с 24.02.2016 по 21.12.2017, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 в размере 190 (сто девяносто) рублей 95 копеек за период с 28.06.2018 по 18.12.2018, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 965 (девятьсот шестьдесят пять) рублей 17 копеек за период с 28.06.2018 по 18.12.2018, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 84 (восемьдесят четыре) рубля 57 копеек за период 21.07.2017 по 05.09.2017, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 3 157 (три тысячи сто пятьдесят семь) рублей, пени в размере 11 (одиннадцать) рублей 89 копеек за период с 04.12.2018 по 18.12.2018.

Реквизиты для перечисления: наименование получателя: УФК по Республике Мордовия (Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Мордовия) ИНН <***>/КПП 132201001, р/с №<***>, БИК 048952001, КБК 18210102030011000110.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Большеберезниковского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А.Колчина

1версия для печати