Решение № 2А-506/2025 2А-506/2025~М-455/2025 М-455/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-506/2025

Дело № 2а-506/2025

УИД-26RS0021-01-2025-000673-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17.11.2025 г. Лермонтов

Лермонтовский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Курдубанова Ю.В.

при секретаре Медведской А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ФИО1), о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3, законному представителю несовершеннолетнего ФИО2, в котором просит взыскать налоговую задолженность, а именно: 2 988 руб. – налог на имущество физически лиц за 2015-2018; 40 руб. 31 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что на налоговом учете в МИФНС России №15 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 Законным представителем административного ответчика ФИО2 является его мать ФИО3 Согласно сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО2 в 2015-2018 являлся собственником недвижимого имущества: ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 2, 1, кадастровый №. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2015-2018 составила 2 988 руб. За неуплату сумм налогово в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня. ФИО2 исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 40 руб. 31 коп., за период с 02.12.2016 по 29.01.2020, по задолженности 2015-2018. Требования от 06.02.2017 №11279, от 25.06.2018 №26338, от 04.02.2019 №18767, от 30.01.2020 №10115 направлены налогоплательщику. Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена. Мировому судье судебного участка №1 г. Лермонтова Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 05.03.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-92/21, который отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 01.04.2021). Одновременно ходатайствует о восстановлении пропуска срока обращения в суд, сославшись на то, что отказ налоговому органу в восстановлении срока повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию, в связи с чем, административный истец обратился в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по СК по доверенности ФИО4, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, указав в иске просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2, законный представитель несовершеннолетнего ФИО3, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, представив письменные возражения на административный иск, в которых сослалась на то, что процедура взыскания налоговым органом недоимки по налогам и пени за просрочку их уплаты с физического лица четко регламентирована Налоговым кодексом РФ. Так, в соответствии с п. 4 ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган обязан направить в его адрес требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Кроме того, в соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3). Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). В административном исковом заявлении указан период, за который истец просит взыскать с меня указанную сумму. Считает, что пропущен срок исковой давности. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Никаких требований об уплате налога ранее я не получала, в связи с чем, считаю данное требование незаконным, необоснованным. Статьей 75 КАС РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федеральных законов от 27.07.2020 № 229- ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 в редакции Федерального закона 04.11.2005 137-ФЗ).

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-0, в постановлении от 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Требование об уплате пеней Ответчику не направлялось, налоговым органом был нарушен установленный порядок принудительного взыскания. Так же считает, что не правильно рассчитана сумма налога на имущество, так как данная квартира находится в равной долевой собственности и сумма налога на ее долю в два раза меньше той, что истец просит взыскать (копия квитанции в приложении). Считает, что возможность принудительного взыскания с нее задолженности с учетом положений статьи 48 НК РФ налоговым органом утрачена. Просит применить срок исковой давности, а также просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или)транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 НК РФ пени в его отношении (ст. 69 НК РФ).

Как видно из материалов дела, несовершеннолетний ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 28).

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО2 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 27).

В адрес ФИО2 (прежние ФИО ФИО1) направлялись налоговые уведомления № 113765588 от 27.08.2016, №44784238 от 31.08.2017, №34934566 от 14.07.2018, №32875479 от 10.07.2019 с расчетом налога на имущество: ? долю в квартире, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 10, 13-15, 17).

В адрес ФИО2 (прежние ФИО ФИО1) направлялись требования №26338 от 25.06.2018, №18767 от 04.02.2019, №10115 от 30.01.2020 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (л.д. 19-20, 23).

01.04.2021 определением мирового судьи судебного участка №1 г. Лермонтова отменен судебный приказ №2а-92/21 от 05.03.2021, выданный по заявлению МИФНС №9 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, недоимки по налогу (л.д. 26).

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО2 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, однако, обязанность по уплате налога не выполнял, в связи с чем, ему направлялись требования о наличии задолженности, однако, задолженность до настоящего времени не погашена.

При выявлении задолженности по налогу на имущество в отношении недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, требование о взыскании недоимки по налогу на имущество и пеней в судебном порядке должно быть предъявлено налоговым органом к законному представителю несовершеннолетнего, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 26 НК РФ.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов ФИО3, законным представителем ФИО2, не исполнена, процедура уведомления налогоплательщика о задолженности по налогами пени, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание то факт, что обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, отказ в удовлетворении налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию, суд считает, что заявленное ходатайство подлежит удовлетворению, пропущенный срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам и пени, подлежит восстановлению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 по СК освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19-333.20 НК РФ, с ответчика ФИО3, законного представителя ФИО2, подлежит взысканию в бюджет муниципального образования г. Лермонтов государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 176, 177, 178 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным иском.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 (ФИО1), о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, (паспорт №, выдан ГУ МВД России по Ставропольскому краю 27.07.2019) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю:

- 2 988 руб. – налог на имущество физически лиц за 2015-2018;

- 40 руб. 31 коп. – пени по налогу на имущество физических лиц, а всего взыскать – 3 028 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, (паспорт №, выдан ГУ МВД России по Ставропольскому краю 27.07.2019) в бюджет муниципального образования г.Лермонтов государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Лермонтовский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2025.

Председательствующий судья Ю.В. Курдубанов