Решение № 2А-3228/2025 2А-3228/2025~М-2679/2025 М-2679/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-3228/2025

Дело № 2а-3228/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 50 351,81 руб. из них:

- страховые взносы на ОМС за 2017 год – 2 874,92 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2017 год – 14 656,45 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2014 год – 18,79 руб., за 2017 год – 2 037 руб., за 2018 год – 2 241 руб., за 2019 год – 2 465 руб., за 2020 год – 2 712 руб., за 2021 год – 2 983 руб., за 2022 год – 3 281 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2014 год – 875 руб.,

- штраф за несовременную подачу налоговой декларации за 2014 год – 1000 руб., за 2015 год – 1000 руб., за 2016 год – 1000 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в размере 13 207,65 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельный участок.

С 02.02.2009 по 16.08.2017 состоял на налоговом учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС. Обязанность, установленная п. 15 ст. 431 НК РФ налогоплательщиком не исполнена.

Также налоговый орган указывает, что в отношении ФИО1 были проведены налоговые проверки, в результате которых было выявлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 23015, 2016гг.

По результатам камеральных проверок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015, 2016 гг. налоговым органом составлены акты, вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений в соответствии со ст. 119 НК РФ: сумма штрафа за 2014, 2015, 2016 гг. составила 1000 руб. за каждое правонарушение.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 05.02.2024 в сумме 13 207,65 руб.: 13 207,65 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Пени за период до 01.01.2023 начислены на совокупную задолженность по налогам в размере 30 863,16 руб., пени - 8 766,89 руб.: налог на имущество физических лиц:

- за 2014 год в размере 18,79 руб. по сроку уплаты 01.10.2015, пени - 11,65 руб.

- за 2017 год в размере 2037,00 по сроку уплаты 17.03.2020 г., пени-360,11 руб.

- за 2018 год в размере 2241,00 руб. по сроку уплаты 17.03.2020 г., пени - 396,19 руб.

- за 2019 год в размере 2465,00 по сроку уплаты 01.12.2020, пени - 333,10 руб.

- за 2020 год в размере 2712,00 по сроку уплаты 01.12.2021, пени - 186,81 руб.

- за 2021 год в размере 2983 по сроку уплаты 01.12.2022 г., пени - 22,37 руб.

- земельный налог с физических лиц за 2014 год в размере 875 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 г., пени - 332,49 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2874,92 по сроку уплаты 30.08.2017, пени - 1168,22 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 14656,45 по сроку уплаты 30.08.2017 г., пени - 5955,64 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 <номер>, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельный участок.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:

-налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2014 год, налога на имущество за 2017, 2018, 2019 гг., сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 налога на имущество за 2020 год, направлено почтовым отправлением ШПИ <номер> (л.д.24),

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год, направлено почтовым отправлением ШПИ <номер> (л.д.26),

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год, направлено почтовым отправлением ШПИ <номер> (л.д.28),

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено требование от 21.12.2021 <номер> об уплате в срок до 03.02.2022 задолженности по налогу на имущество за 2020 год в сумме 2712 рублей, пени – 12,97 руб. направленное в адрес налогоплательщика, полученное последним 04.01.2022.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 <номер> с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 30 863,16 руб., пени – 10 341,21 руб., штрафы- 3000 руб. (л.д.41), направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 26.09.2023 (л.д.42).

С 02.02.2009 по 16.08.2017 состоял на налоговом учете в качестве ИП и являлся плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС. Обязанность, установленная п. 15 ст. 431 НК РФ налогоплательщиком не исполнена.

В отношении ФИО1 были проведены налоговые проверки, в результате которых было выявлено, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015, 2016гг., вынесены решения о привлечении к ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ: сумма штрафа за 2014, 2015, 2016 гг. составила 1000 руб. за каждое правонарушение (л.д.29-40).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 14.01.20235 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области выданный 17.12.2024 судебный приказ <номер> отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.14).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 712 руб., за 2021 год в сумме 2 983 руб., по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 3 281 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 14.01.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

15.07.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд Московской области. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено и получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 26.09.2023 (л.д.42). О наличии обязанности уплаты налога на имущество физических лиц за 2020, 2021гг., земельного налога за 2022 г., ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Взыскивая задолженность по налогу на имущество за 2020, 2021 год, по земельному налогу за 2022 год, суд исходит из того, что в данном случае налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском в связи с отменой судебного приказа. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое был зарегистрирован объект недвижимого имущества, земельный участок, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налог и налог на имущество. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год, по уплате земельного налога за 2022 год обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, земельный участок, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014-2019гг., земельного налога за 2014 год, штрафов за совершение налоговых правонарушений, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 год, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2014-2019гг., земельного налога за 2014 год, штрафов за совершение налоговых правонарушений, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2017 год административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанного налогов, штрафов, страховых взносов. Кроме того, сведений о направлении налоговых уведомлений за 2014 год, а также за период с 2017 по 2019гг. в налоговой инспекции не имеется в связи с их уничтожением, а соответственно, процедура добровольной уплаты налогов не может быть установлена.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 05.02.2024.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 2712 руб., за 2021 год в сумме 2983 руб. (всего 5695 руб.), в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 601,02 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты земельного налога за 2022 год в размере 3281 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 8976 руб. (2983 руб. +3281 руб.), в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 составят 311,17 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 05.02.2024, которые составят 912,19 руб. (601,02 руб. + 311,17 руб.)

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2 712 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 186,81 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 983 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 22,37 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 3 281 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 05.02.2024 в сумме 912,19 руб., а всего взыскать 10 097 ( десять тысяч девяносто семь ) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014-2019 года, земельного налога за 2014 год, штрафов, страховых взносов за 2017 год, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025.