Решение № 2А-990/2025 2А-990/2025~М-940/2025 А-990/2025 М-940/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-990/2025

Мотивированный текст решения составлен 31.10.2025

Дело №а-990/2025

УИД: 66RS0016-01-2025-001206-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Артемовский 17 октября 2025 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Гарифьяновой Г.М.

при секретаре судебного заседания Лучининой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 952 руб. 49 коп., задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 24 429 руб. 92 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9 284 руб. 25 коп. и пени в размере 9 033 руб. 68 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, основания, сроки предусмотрены главами 28, 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2023 года принадлежали:

- транспортные средства: ГАЗ 5201, госномер № (регистрация с 24.03.2015); Хендэ Крета, госномер № (регистрация с 08.12.2017); ГАЗ 3302, госномер № (регистрация с 03.04.2019); МУП-351-03 Гаранг, госномер № (регистрация с 02.03.2020); КО без модели, госномер № (регистрация с 10.12.2021); Беларус-82.1, госномер № (регистрация с 14.11.2022 по 21.06.2023);

- земельный участок с кадастровым номером 66:02:2401007:28 (регистрация с 16.09.2022);

- недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером 66:02:1703003:387 (1/4 доли, регистрация с 28.10.1992); квартира с кадастровым номером 66:02:2401013:1575 (1/2 доли, регистрация с 22.02.2017 по 14.02.2025); квартира с кадастровым номером 66:02:1702018:909 (регистрация с 03.03.2022 по 10.02.2023); здание с кадастровым номером 66:02:2401023:204 (регистрация с 16.09.2022); здание с кадастровым номером 66:02:2401023:205 (регистрация с 16.09.2022).

Таким образом, ФИО1 в налоговый период 2023 года являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 174168332 от 06.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 6 149 руб., земельного налога за 2023 год в размере 27 629 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 10 500 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2024.

После введения института ЕНС ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование № 31432 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до 11.09.2023.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № 1705 от 14.11.2023 о взыскании задолженности, указанной в требовании № 31432, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что налоговой инспекцией ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации путем подачи заявлений о вынесении судебных приказов и административных исковых заявлений.

Так, решением Артемовского городского суда Свердловской области от 04.12.2019 по делу № 2а-876/2019 отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 16 782 руб., пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 56 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 110 руб. 64 коп.

Судебным приказом № 2а-3060/2020 от 26.05.2020 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 437 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 297 руб., пени по транспортному налогу в размере 820 руб. 71 коп., пени по земельному налогу в размере 3 702 руб. 53 коп. На основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № 54912/20/66014-ИП, оконченное 21.10.2020 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Артемовского городского суда Свердловской области от 26.07.2022 по делу № 2а-566/2022 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в сумме 10 141 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 803 руб., а также пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, всего взыскано 10 963 руб. 61 коп. На основании исполнительного листа ФС № 043593367, выданного во исполнение указанного решения суда, исполнительное производство Артемовским РОСП ГУФССП России по Свердловской области не возбуждалось.

Судебным приказом № 2а-351/2024 от 24.01.2024 с ФИО1 взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 249 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 15 958 руб. и пени в размере 5 210 руб. 40 коп. На основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № 29322/25/66014-ИП от 07.02.2025, оконченное 09.04.2025 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Артемовского городского суда Свердловской области от 20.09.2024 по делу № 2а-834/2024 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 169 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7 530 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 698 руб. и пени в размере 442 руб. 91 коп. На основании исполнительного листа ФС № 043592596 от 29.11.2024, выданного во исполнение указанного решения суда, было возбуждено исполнительное производство № 29323/25/66014-ИП от 07.02.2025, оконченное 09.04.2025 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, налоговая инспекция в установленный законом срок (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации) 11.02.2025 обратилась к мировому судье с заявлением № 465 от 20.01.2025 о вынесении судебного приказа, а после отмены 07.03.2025 судебного приказа № 2а-522/2025 от 11.02.2025 в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд 30.07.2025 с настоящим административным иском (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом сальдо ЕНС с даты направления требования № 31432 до даты подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного искового заявления оставалось отрицательным, в силу чего на основании части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию налогоплательщику нового (уточненного) требования о наличии задолженности по транспортному налогу за 2023 год и исчисленных пени.

В соответствии с ответом Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области на судебный запрос в период с 17.02.2023 по 07.04.2025 от налогоплательщика поступали ЕНП, распределенные на погашение задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, поскольку доказательств полной оплаты административным ответчиком транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год и налога на имущество физических лиц за 2023 год суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении данной части административных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 952 руб. 49 коп., задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 24 429 руб. 92 коп., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9 284 руб. 25 коп.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 12.12.2023 по 20.01.2025 в размере 9 033 руб. 68 коп.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ответом налоговой инспекции на судебный запрос у ФИО1 по состоянию на 12.12.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 43 245 руб. 18 коп., включающее в себя: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7 530 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 750 руб., а также задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 287 руб., за 2019 год – в размере 4 374 руб., за 2020 год – в размере 5 767 руб., за 2021 год в размере 15 958 руб., за 2022 год – в размере 5 717 руб.

Однако сумма указанных задолженностей при сложении составляет 46 383 руб.

Между тем, как указывалось ранее, задолженность по транспортному налогу за 2018 год была взыскана судебным приказом № 2а-3060/2020 от 26.05.2020, исполнительное производство № 54912/20/66014-ИП окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе 21.10.2020, следовательно, данная задолженность не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 12.12.2023.

Кроме того, решением Артемовского городского суда Свердловской области от 20.09.2024 по делу № 2а-834/2024, вступившим в законную силу, установлено, что размер начисленного налога на имущество физических лиц за 2022 год составил 2 698 руб., размер начисленного транспортного налога за 2022 год составил 5 169 руб.

Исходя из указанного судом установлено, что по состоянию на 12.12.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 41 496 руб., поскольку отрицательное сальдо включало в себя: задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7 530 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 698 руб., а также задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 374 руб., за 2020 год – в размере 5 767 руб., за 2021 год в размере 15 958 руб., за 2022 год – в размере 5 169 руб.

Кроме того, 03.12.2024 в ЕНС вошли также транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 43 730 руб.

Таким образом, произведя самостоятельно расчет, суд приходит к выводу о том, что пени за период с 12.12.2023 по 20.01.2025 с учетом поступивших ЕНП составляет 8 848 руб. 80 коп., исходя из следующего расчета:

Период

Кол-во дней

Размер задолжен-ности (руб.)

Став-ка (%)

Дели-тель

Пени (руб.)

12.12.2023-17.12.2023

6

41 496

15

300

124,49

18.12.2023-21.12.2023

4

41 496

16

300

88,52

22.12.2023-24.12.2023

3

41 426

16

300

66,28

25.12.2023-30.12.2023

6

41 355,93

16

300

132,34

31.12.2023-09.01.2024

10

33 498,21

16

300

178,66

10.01.2024-15.05.2024

127

33 494,85

16

300

2 268,72

16.05.2024-28.07.2024

74

32 494,85

16

300

1 282,46

29.07.2024-31.07.2024

3

32 494,85

18

300

58,49

01.08.2024-15.09.2024

46

27 694,85

18

300

764,38

16.09.2024-27.10.2024

42

27 694,85

19

300

736,68

28.10.2024-02.12.2024

36

27 694,85

21

300

697,91

03.12.2024-31.12.2024

29

71 424,85

21

300

1 449,92

01.01.2025-20.01.2025

20

71 424,85

21

300

999,95

Таким образом, размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 за период с 12.12.2023 по 20.01.2025, составляет 8 848 руб. 80 коп.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 952 руб. 49 коп., задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 24 429 руб. 92 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 9 284 руб. 25 коп. и и сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 12.12.2023 по 20.01.2025 в размере 8 848 руб. 80 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.М. Гарифьянова